Нал. контроль осуш-ся гос. органам, аудит. фирмами, бух. и финанс. службами предпр-ий.

Гос. нал. контроль проводится долностн. лицами нал. органа, тамож. органов, органов гос. и внебюдж. фондов пределах своей компетенции по средствам: 1. нал. проверок; 2. получит. объяснений н\пл-в, н\агентов и плат. сборов. 3. проверки данных учета и отчетности. 4. осмотр помещений и тер-ии, исп-е для извлечения дох-в. 5. в др. формах предусмотр. НК.

Оперативный контроль – проверка нал. органами в пределах отчетн. периода по оканчании контролируемой операции. Инф, ист-ми явл. плановые, страт-технич., бухг. и статист. данные.

Периодическ. контроль – проверка за какой-либо отчетный период с цель установлений соблюдения треб-ий нал. зак-ва, своеврем. и полной уплаты нал-в, а так же вскрытие нарушений и принятие мер по утсранению их. Ист-ки: данные планов, смет, первичных док-в, учетных регистров и др.

Документальны контроль – проверка, при кот. соответствие проверенного объекта нормат. значению и его содерж-ю опред. на основании первичных и произв-х док-в.

Фактический контроль – проверка, при кот. состояние проверяеого объекта выявл. на основании осмотра, отмера, пересчета, контр. поставки или закупки.

Внутр аудит – первичный контроль осущ-ся на уровне работника бух. и фин-х служб предпр-я.

Внешний аудит – негосуд. нал. контроль со стороны специализ-х фирм или аудиторов, получ. на это спец. разрешение (лицензию).

Постановка на учет в нал. органах.

Способ гос. нал. контроля – это учет н\пл-в. Н\пл-ки подлежат постановке на учет в нал-х органах по месту нахожд-я орг-ии. Заявление о постановке на учет орг-я или ПБОЮЛ подает в нал. орган в теч. 10 дней после своей регистрации. нал. орган обязан осущ-ть постановку н\пл-ка на учет в теч-е 5 дней со дня подачи им всех необх-х докум-в. Каждому н\пл-ку присваивается единый по всем видам нал. и сборов, а так же всей тер-ии РФ идентиф. номер н\пл-ка (ИНН). Банки связ. с учетов н\пл-в должны откр-ся счета орг-ии, индив. предприн-ей только при предъявление свид-ва о постановке на учет в нал. органе.

Нал. контроль за расх. физ. лиц – целью такого контроля явл-ся установл. соответствия крупных расх-в физ. лиц, его доходам.

№16

1.Масштаб налога и ед-ца налога.

Масштаб налога и ед-ца налога.

Для того чтобы исчилсять налог , предмет налога необх. каким-то образом измерить и произвести его оценку для отражения б/у. Любая оценка чего-либо требует выбора соотв. масштаба.

Больш-во предметов н/о нельзя н6епосредственно выразить в каких-либо ед-х н/о. Поэтому сначала выбирают ту или иную физ-ю хар-ку из мн-ва возм-х, тем самым определяя масшатаб налога.

Масштаб налога – это установл. законом хар-ки измерения предмета налога.

Масштаб налога опр-ся через экон-е стоимостные и физ-е хар-ки.

Ед-ца н/о – ед-ца масштаба н/о , кот. исп-ся для количеств. выражения нал. базы.

2. Проведение налоговых проверок.

Гос. капит контроль проводится должностн. лицами нал. органов в форме нал-х проверок. Инспекторы нал. органов имеют право провериьь все необх. док-ты, получить объяснения, справки, свед-я по вопросам связ. с исчислениями и уплатой налога.

Нал. проверкой могут быть охвачены только 3 календ. года деят-ти н\пл-ка, предшествовавшие году проведения проверки.

Субъекты нал-х проверок – министерства, ведомства, гос. учреждения и орг-ии, коммерч-е орг-ии и предпр-я, совместн. предпр. негос. и некоммерч. учреждения, орг-ии, граждане РФ, ин. граждане и лица без гражданства.

объект ынал. проверок – фин. док-ты, бух. регистры и отчетность, планы, сметы, ддог-ра, приказы, деловая переписка, декларации и др. док-ты, связ. с исчислениеми уплатой н\платежей в бюджет и внебюдж. фонд.

Виды нал-х проверок:

1. По срочности:

- плановые;

- внеплановые;

2. По форме проведения:

- камеральные;

- выездные;

3. По способу контроля:

- сплошные;

- выборочные;

4. По методу установления дсотоверности:

- формальные и арифметичные;

- встречные;

Камеральная нал. проверка - проверка не предусматр. выхода сторудников нал. инспекции непосредств. на предприятие. Она осущ-ся в нал. органе в день поступления нал. сборов. или в посл. периоды.

Задачи камер. проверки:

1. Визуальная проверка правильности оформл-я б/отч-ти; 2. Проверка правильности сост-я расчетов по налогам. 3. Логический контроль и взаимная увязка показателей, содерж-ся в отчетности и нал-х расчетах. 4. Предварит. оценка достоверности б\отч-ти и нал. расчетов.

По рез-м камеральных проверок в нал. органе сост. закл-е, согл. кот-му может быть вытсавлена необх-ть проведения последующих документ. проверок.

Выездная нал. проверка – осущ. не чаще 1 раза вгод. Проверяется деят-ть предпр. от даты предыдущей документ. проверки по наст. время.

Предпроверочный анализ. На данном этапе раб-ки нал-х органов изучают данные б\отч-ти и нал. деклараций за последн. отчетн. период. Результатом анализа явл-ся выработка конкр. концепции предстоящей проверки. разр-ся и утвержд-ся программа проведения документ. проверки.

Провекра охватывает:

1. Правильность и полноту отражения в б\у и отчетности выручки от реал-ии продукции, прибыли от пр. реал-ии, дох-в и расх-в от внереал. операций.

2. Правильность исчисления полносты и своевременности уплаты в бюджет НДС, акцизов, платежей в дорожн. фонды, внебюдж. фонд, платежи за прир. рес-сы, местных нал-в и сборов, налог на им-во.

3. Наличие и правомерность польз-я льготмиа по всем проверяем. налогам.

4. Правильность опред-я валовой прибыли и н\о прибыли, составл. расчета по налогу на прибыль.

5. Правильность исчисления и полноту перечисл. в бюджет разл. уровней дох. от приватизации, дивидендов по гос. акциям, арендн. платы от сдачи в аренду гос. собств-ти.

Выездн. нал. проверка в отнош-ии одного нал\пл-ка может проводиться по одному или нескольким налогам. При проведении выездн. налог. проверки орг-Я, имеющий филиалы и представительства, срок проведения проверки увел-ся на 1 мес. на проверку кажд. струтк. подразделения.

Экспертиза проводится в случае, елси для реш-я вопроса треб-ся спец. познания в науке, технике, ремесле и искусстве. Кроме того к участию в проверке могут привлекаться свидетели - физ. лица, кот. могут быть известны те или иные обстоятельства, важные для осущ-я нал. контроля.

Сплошной способ – проверяя.тся все регистры б\у и др. необх. для нал. проверок докум-в, такой проверкой охватыв-ся вопросы правильности начисления и уплаты всех видов нал-в.

Выборочный способ – проверяется лишь часть первичных док-в за той илииной период времени. Такой спосоьбб охватывает вопросы правильности исчисления отд. видов нал-х и др. обязат. платежей. За короткий период возможно проведение экспресс-проверки. Если в ходе такой проверки не выявляется каких-либо нарушений, то дальнейшая проверка не производится.

Достоверности фактов хоз. жизни предпр-я может быть установлена:

1. Путем формальн. и арифмет. проверки, когда проверяющий удостоверяется в правильности заполнения всех реквизитов док-в и опр. правильность подсчета в них.