Освобожд-ся от облажения НДС продажи нек-х тов-в: 1. товары на экспорт, для исп-я иностр. представительствами, продукции школьн. столовых и детск. учреждений, бюдж. и научн. исследования, конфиск. им-во и товары нар-х промыслов. 2. банковские, страховые, услуги пассажирск. транспорта, ритуальн. услуги, услуги вневедомств. охраны. 3. кварт. плата, комисион. и лиценз. сборы, мед. услуги, плата за содерж-е и обучение детей в кружках и секциях.

Акцизы вид косвенных налогов на ограничен. перечнь тов-в преимущ. массовго потребления. Акциза упл-ся один раз производителями подакцизного товара и факт. оплачиваются его потребителями. Акцизы выполн. 2ую роль: во-первых, это ср-во регул-е спроса и предложения, а также ср-во огран-я потребления, во-вторых, один из важных ист-в дохода бюджета.

Акцизами облагаются: а) товары нар. потреблениями; б) природно-минер. сырье и продукты переработки в) ввозимые в рФ и вывезенные у нее отд. виды тов-в.

Акцизом облагается вся ст-ть товара, вкл. и матер. затраты. По подакцизном тов-м действует как %-ые (адвалорные) ставки, так и твердые (специф-е)ставки.

В акцизах существует системаильгот. Акцизные платежи распр-ся след. образом: 1. поступают полностью в фед. бюджет (нефть, газ, легк. авто, бензин, этиловый спирт); 2. распр-ся поровну между фед. и местными бюджетами(водка, ликеровод. изделия.). 3. полностью поступают в местн. бюджет (пиво, табачн. и ювелирн. изделия).

Особое место занимают акцизы взимаемы на таможне.

Налог на им0-во орг-ии – состав н\о базы входят суммы эл-в запасов и затрат предпр., к таким эл-м отн-ся: рын. ст-ть осн-х фондов и НМА, применение мех-ма ускор. амортизации. налог явл собственностью субъекта РФ и распр-ся поровну между ними и органми местного самоуправления на тер-ии кот-х действуют орг-ии.

Полностью осв-ся от н\о им-во бюдж-х орг-ий, предприятий по произв-ву с\х продукции и нар-х промыслов и им-ва использ-х для нужд образ-я и культуры. Сущ-т также льготы в идее скидок.

Н\пл-к расм. налог при сост-ии ежекварт. бух. отчетов. Сумма налога исчисл-ся нарастающим итогом с нач. года. Уплата налога в бюджет произв-ся по кварт. расчетам в 5-дневн. срок, а по год-м в 10-дневн. срок со дня, устан. со дня предоставленяи бух. отчетности.

Н\о доходов от капитала – это н\о дох-в от эмиссий, размещения, купли-продажи и иных операций с ценными бумагами и валютой. Налог на операции с цен. бумагами уплач-ся при реал-ии проспекта эмиссии и при купли продажи ценных бумаг.

Ист-ми нал. платежей с юр. лиц явл-ся: 1. выручка от реал-ии продукции: НДС, акцизы, экспортно-тамож. политика. 2. Себестоимость продукции: зем. налог, налоги на пользователей автодорог, налоги с владельцев трансп. ср-в, плата за право пользование недрами. 3. Фин. рез-тдеят-ти предприятия (баланс. прибыль): налог на им-во, рекламу, содерж-е ЖКХ и объектов соц-культ. сферы. 4. Чистая прибыль: налог на прибыль, местн. налоги за счет чист. прибыли.

№10

1.Понятие и опр-е налога.

Налог – одно из осн-х понятий ден. науки его следует рассм-ть одновременно как эк-е, хоз-е и полит-е явление.

В ист. плане предшественниками налога можно рассм-ть

1. Дань с побеждений;

2. Контрибуции;

3. Домены – гос. им-во принос. доход(земля, леса и т.д.);

4. Регалии – промысл. ист-ки дохода монопольного хар-ра.

5. Пошлины с вывода и ввода.

. Фр. экономист Жан Баден в 16в. различал семь ист-в гос. дох-в:

- домены;

- воен. добыча;

- подарки др. гос-в;

- сборы союзников;

- доходы от торговли;

- пошлины:

- дань с покаренных народов.

Введение налогов предполагет более выс. урвоень развития правосознания, эк-ки и систем контроля.

Нал. Кодекс РФ дает след. опр-е налога: под налогом поним-ся обяз-ый индивид. безвозмездный платежвзимается с орг-ий и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих или на праве собств-ти хоз-го ведения или опер. управления ден. ср-в в целях фин-го обеспечения деят-ти гос-ва и/или муниц. образования.

Отличительны признаки налога:

1. Обязанность – каждое лицо н/пл-к должно уплачивать законноустан. налоги и сборы.

2. индивидуальная безвозмедность – каждое лицо уплативш. налог в замен не получает на его какие-либо блага.

3. Уплата в ден. форме – налоги не могут быть уплачены (взысканы) в натур. форме т.е. в виде налог. зачетов.

4. Фин. обесп. деят-ти гос-ва – налоги, иные сборы и платежи явл. ист-ми дох-в соотв-х бюджетов.

5. Общее условие установление нал-в и сборов – налог счит-ся установл. лишь в том случае, когда определены след. эл-ты н/о: налог/пл-ки, объект н/о, налог. база, наллогг. ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

2. Смежные и социальные налоги.

Взимаются с юр. и физ. лиц.

Земельный налог отн. к смежным ., это преимуществ. налог рентного типа, нал. базу составляет площадь зем-х участков, нах-ся в собственности плат-ка.

К факторам опр-м дифференциацию ставок зем. налога отн-ся: месторасположения зем. площади, цель исп-я, степень осоения зем площади, цель исп-я и статус и число жителей населений. Ставка опр-ся местными органами на основе установленных законом базовых ставок и поправочных коэф-в.

Юр. лица самост. рассчит.сумму налога, вотноешниях физ. лиц это делают нал. органы. Сущ-т разл. льготы в виде изъятий и скидок.

Соц. налоги – это целевые налоги в ивде внебюдж. соц. фондов РФ. к ним отн-ся пенс. фонд – 14%, ФСС, ФФОМС (ФФОМС – 0,2% ТФОМС – 3,4%) 35,6% - полностью налог с з/п, 28% - пенс. фонд.

№11

1.Налоги и др. гос. изъятия и платежи.

В области н/о выработаны 2 подхода к реш-ю проблемы юр. трактовки налога:

1. К налогам относят моб. изъятия ср-в для формир-я доходн. чатси бюджета.

2. Налог – это одна из форм фиск. платежей отвеч. опред. требованиям.

Виды обяз-х платежей:

Обяз-е изъятия в зависти от метода мобилизации гос. дохода:

1. Налоги – обяз. взнос в бюджет , кот непосредственно входит в нал. систему гос-ва либо установлен актом налог. закон-ва.

1.1. Налог на прибыль.

1.2. НДС.

1.3. Налог на доходы физ. лиц идр.

2. Неналоговые платежи:

2.1. Неналог. платеж – обяз. платеж, кот не входит в нал. систему гос-ва.

2.1.1. Доход от приватизации.

2.1.2. Гос. займы.

2.1.3. Доходы от исп-я объектов гос. собственности

2.1.4. Платежи за лиц

2.2. Разовые изъятия – платежи взимаемые в осн. порядке в чрезвычайных сучаях, а также в кач-ве наказаний.

2.2.1.Реквизиции.

2.2.2. Конфискации

2.2.3. Штрафы.

В Росси реально сущ-т отдельно налог. и неналог. платежи. Однако закон-во не всегда позволяет провести четкую грань между налогами и неналог. обяз-ми платежами.

До введения 1 части НК РФ в 1999г. различие между налог. сборами и пошлинами рос. налоги не признавали. По опред-ю в НК РФ налога, трудно было понять отличие налог. от неналог. платежа, а также связ. с этим юр. последствие для н/пл-ка. разграничение этих понятий сегодня след-е: обязанность по уплате налога возникает всегда при наличие объекта н/о, при это налог устан-ся и вводится законом, его уплата имеет принудительный хар-р, он уплачивается на основе безвозмедности, явл-ся абстрактным платежом и обычно не имеет целевого им-ва.