Для гармонизации нал. системы рФ и стимулирования хоз. активности необх. сниж-е ПСН до уровня 40-45%

2. Соотношение между налогами от внутр. и внешней торговли.

3. В нал. системах разных стран проводят различие между прямым и косвенными налогами.

Для построения нал. системы гос-ва опр-ые знаечние имеют факторы политико-правового хар-ра:

1) пропорции в распред-е хоз. ф-ии соц. ролей между центр. администрации и местными органами власти.

2) роль налогов среди доходн. ист-в бюджетов различных урвоней.

3) степень контроля центр.администр-ей за органми местн. власти.

3 формы взаимоотношения бюджетов разл. уровней:

1. «Разные налоги» - подразумевают полное и неполн. разделение прав и ответств. разл.уровней властив установлении нал-в.

2. «Разные ставки» - сост. в том что осн. условия взимания того или иного налога устан-т центр. орган власти, а местн органы опр-т ставки налога, по кот. исчисляются налог зачисляем. в конкр. местн. бюджет.

3. «Разные доходы» - хар-ка ограничений действий местных органов власти.

№3

1.Налоги Великобритании.

Среди осн-х налогов след. назвать:

1. Подоходн. налог с физ. лиц.2. На лог на прибыль корпораций. 3. Налог на прирост капитала. 4. Налог на доходы от нефти. 5. НДС. 6. Налог с начледств. 7. Пошлины, акцизы, гербовый сбор.

Более 60% прямых налогов обесп-т подоходн. налог с населения. Он дуерж-ся с облагаем. дохода представл. соьбой совокупн. год дохол за вчетом льгот. При этом он подразделяется на зарабатываемы и инвестиц. (незаработ.).

Универсальн. скидками к налогу явл. личн. скидка на кот. имеют право все нал\пл-ки и дополн. семейн. скидка учитыв. при облажении главы семьи.

Личная скидка в ВеликоБ. опред. в размере 3445 фунтов стерлингов.

Функц-т три ставки подоходн. налога: 1. облагаемый доход до 2500 фунтов – 20%. 2. от 2501 до 23700 фунтов – 25%. 3. свыше 23700 – 40%.

Ставка налога на прибыль составл. 33%, для малого бизнеса – 25%.

Нефтедобывающие компании вносят в бюджет 50% дохода, остающиеся после уплаты налога по обычной ставке.

главн. мсето среди косв. налогов принадлежит НДС. Он занимает 2е место после подоходн. налога и формирует примерно 17% бюджета страны. 2е место занимает среди косв. нало-в акцизы, ставка кот. колеблется от 10 до 30%.

К косвен. еналогам тьакже отн-ся тамож. пошлины, гербовый сбор, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов(конных, собачих).

Из местн. нал-в осн. явл-ся налог на им-во. Оценкаст-ти им-ва производ-ся раз в 10 лет.

2. Организационные принципы рос. налог. системы.

Орг. принципы – это положение в соотв. с кот-м осущ-ся построение, развитие и управление нал. системы.

Орган. принципы нал. системы:

1. принцип единства нал. системы: осн. начала рос. зак-ва о налогах и сборах не допускают установление нал-в прямо или косвенно ограничивающих своб. перемещение в пределах тер-ии РФ, тов-в или ден-х ср-в.

2. принцип подвижности(эластичность): суть данного принципа в том, что нал. бремя и нал. отношения могут быть оперативно изменены в соотв. с объект. нуждамигос-ва. В ряде случаев эластичность н\о исп-ся в кач-ве контрмеры гос-ва против уклонения от уплаты нал-в.

3. принцип стабильности: нал. ситем а должна функц-ть в течение многих лет до налог. реформы.

4. принцип множественности налогов: любая нал. система эфф-на только в том, случае, если она предусматривает множественность налогов: во-первых, это обусловлено необх-ю перераспр-я нал. бремени по плательщикам, во-вторых, при едином налоге наруш-ся принцип эластичности нал. системы, в третьих, соблюдение данного принципа позволяет реализовать взаимодополняемость налогов согл. кот. искусств. минимизация одного налога обяз. вызовет рост. др. налога.

5. принцип исчерпывающего перечня региональн. и местных нал-в: ограничение введение дополн. нал-в субъектами федерации и органами местного самоуправления.

Сущ-т также запрет на дискриминацию н\пл-в по каким-либо основаниям, так же не допускается устанавливать дифференц. ставки нал-в и сборов и нал. льготы в зав-ти от формы собств-ти, гражданства физ. лиц или места происх-я капитала.

№4

1. Налоги США.

Наиб. крупными статьями дохода фед. бюджетя явл.: 1.подоходн. налогс физ лиц (45-46%).2. фонды соц. страхования (36-37%).Осит. ист-ки: налог на прибыль корпораций(8-11%), акцизы (4-5%), таможенные пошлины (1,5-2%), более 1% налог с анследства, ост. налоги чуть прев. 2%.

Подоходн. налогм на физ. лиц облаг-ся либо конкр. чел-к либо семья. Налог прогрессивен и имеет 3 ставки, исчисл. он так: 1. суммируются все полученные за год доходы; 2. вычит-ся издержки. 3. из получ-го чист. доход вычит. индив. налог. льготы.

В зав-ти от суммы семейн. дохода или одинокого чел-ка первая налог. ставка равн-ся 15% , вторая 28%, третья 33%, а при сумме 150 тыс. долл. налог уменьш до 28%.

Третье место по доходности занимает фед. налог: осн. его ставка 34%, но вносится он ступеньчато.

Помимо фед. налога, налог на прибыль введены в штатах (от 3 до 12%).

Свою отд. от фед. налог. систему имеет кажд. штат, они взимают фед. налог с граждан (44 штата), по ставке от 2-12%.

В 40 штатах действует налог на прибыль с корпораций. Одним из осн-х ист-в доходов штатов кот. они дел-ся с городами явл. налог с продаж, обычно им не облагаются прод. товары за искл. ресторанов, ставка от 3-8%.

2. Система налогового законодательства РФ.

Система рос. нал. зак-ва – это совокупность нормативных актов разл. уровня содержания нал. нормы, в рамках этой совокупности различают фед. законы, законы и акты субъектов федерации, ведомств. норматвн. акты и акты местн. самоуправл-я. Прекращение действие налог. нормат. акта возможно путем прямой его отмены, принятием нов. акта равной (большой) юр. силой или истечением срока действия нормат. акта.

Общие принципы н\о в России закреплены в НК РФ ч.1. гл.4. Кодекс провозглашает, что зак-во о налогах и сборах стан-ся на признании всеобщности и равенства н\о, факт. способность н\пл-ка к уплате налога исходя из принципа справедливости.

Законы РФ вкл. законы общего действия и законы о конкр. налогах. Указы президента РФ устан-т самост. нормы права и носят хар-р поручений органами управления по разр-ке нормат-х актов по н\о.

Постановлениями прав-ва РФ устан-ся ставки акцизов тамож. пошлин, опред. применяемым при н\о состав затрат. также важное место занимают акты гос. нал. службы и МинФина РФ. Эти акты могут иметь нормат. значения и нарушение их влечет за собой юр. ответственность. письма, указания и разъяснения, гос. налог. службы носят нормат хар-р и в осн-м рассматр. частные нал. ситуации, пока они явл. самым обширным ист-м нал. зак-ва. Инструкции Госналогслужбы не могут устанавливать или применять нал. обяз-ва.

Постановления констит. суда, реш-я и опр-я верховного суда РФ имеют важное значение для регламентацииотношений в нач. сфере(в интересах н\пл-в).

№5

1.Развития систем н/о.

Нал. система появ. с возникн-м гос-ва в неск. этапов: