При уплате пошлины или сбора всегда присутствует спец. цель и спец. интересы.

В наст. время рос. законы предусматривают различие между налогами и сборами.

2.Понятие налогового производства.

Нал. произ-во – это установл. зак-м совокупность способов, ср-в, техн-хт приемов, методов и методик с помощью кот-х н\пл-к исполняет свою обяз-ть с помощтью кот-х опр-т порядок исполнения юр-х обяз-в субъектов нал. отношений. В целом нал. произв-во делится на 2 крупн. стадии:

1. исчисление нал-в.

2. уплата нал-в.

В кач-ве дополн. компонента можно выделить инф. обесп-е и документирование .

общие правила по исп-ю обяз-ей по уплате нал-в определены ст. 38-79 НК, а предметы регул-ся ст.80-81 явл. нал. отчетность.

№12

1.Классификация налогов.

по 7 основаниям:

1. По способу взиманию разл-ся:

а) Прямые налоги взимаются непеосредственно с им-ва или дох-в н/пл-ка. Окончательным плательщиком прямого налога явл-ся владелец или собственник им-ва (дох-в).Они подразд:

- реальные прямые налоги, кот. уплач-ся с учетом недействительного, а предпологаемого среднего дохода плательщика.

- личные прямые налоги, кот. упл-ся с реально получ-го дохода и учитывают факт. платежеспособность н/пл-ка.

б) Косвенные налоги вкл-ся в цену тов-в и услуг, окончательным их платежом явл. потребитель товара.

Косв. налог подразд. в зав. от объекта взимания: косвенные индивидуальные, кот. облагаются строго опред. группы тов-в; универсальные, кот. облагают все товары и услуги; фискальные монополии, кот. облагаются все товары, произв-во и реал-я кот-х сосредоточены в гос. структурах.; таможенные пошлины, кот. облагаются товары и услуги при соверешние экспортно-импортных операций.

2. В зависимости от органа, кот. устанавливает и имеет право изменить и конкретизировать налоги. Подразд. на:

а) Федеральные налоги, эл-ты кот. опред-ся законом и явл-ся единымина всей ее территории, их устанавливает и вводит в действие вышепредставительный орган, хотя эти налоги могут зачислятся в бюджеты разл. урвоней.

б) региональные налоги эл-ты кот-х устан-ся законодательными органами субъектов охраны.

в) Местные, кот. вводятся после решения местных властей и всегда поступают в местный бюджет

3. По целевой направленности ведения налогов различают:

а0 абстрактные предназначенные для формирования доходн. части бюджета в целом.

б) Целевые вводимые для финансир-я конкретн. направления гос. расходов; для целевых платежей часто создается внебюдж. фонд.

4. В зав-ти от субъекта н/пл-к выделяют след. виды:

- налоги взимаемые с физ. лиц;

- налоги взимаемые с предпр. и орг-ий;

- смежные, уплач. и физ и юр. лица.

5. По уровню бюджета в кот. зачисл. конкр. платеж, различают:

а) Закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тоц или иной бюджет, либо внебюдж. фонд.

б) Регулирующие налоги – разноуровневые поступающие одновременно в разл. бюджеты в пропорции опр. бюджетом законам.

6. По порядку ведения нал платежи делятся на:

а) Общеобязательные налоги, кот. взимаются на всей тер-ии страны независимо от бюджета в кот. они поступают.

б) Факультативные налоги, кот. предусмотрены основами нал. системы, но вводятся и встречаются они органами местного самоуправления.

7. По срокам уплаты нал. платежи дел-ся:

а) Срочные налоги, кот. уплач-ся к сроку опред. нормативному акту.

б) Периодично календарные налоги, кот. подразд. на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и годовые.

В зав-ти от хар-ра связи субъекта и объекта н/о можно различать:

а) налоги построенные по принципу резиденства;

б) налоги постр. НПО принципу территориальнотси.В резид. налогах субъект опр. объект налога, а в территориальных наоборот.

Для хоз-х субъектов , главным признаком классификации явл-ся порядок отнесения нал-х платежей на рез-ты хоз. деят-ти. Согл. нормат. предписанном расходы по уплате налогов:

а) вкл-ся полностью или частично в себестоимость продукции, работ и услуг;

б) вкл-ся в цену продукции;

в) относятся на фин. рез-т;

г) уплачиваются за счет налогооблагаемой прибылим;

д) финансируются за счет чист. прибыли предприятия.

е) удерживаются из дох-в работника.

2. Б\у и налоговый учет в системе исчисления налога.

Взаим-е б\у и н\о хар-ся след. положениями:

1. разл. налог. показатели формир-ся и исчисл-ся толкьо по средствам данных б\у. Для нал. целей исп-ся счета: 01, 03, 04, 10, 20, 23, 41, 44, 68.

2. разл. налог. пол-ки форм-ся и исч-ся посредством данных б\у, но с исп-м опр. методов для целей н\о.

В рамках н\у можно выделить неск. спец. приемов и спсобов:

1. установление спец. учетно-нал-х показателей, базир-ся на данных б\у, но исп-ся лишь для целей н\о (валовая прибыль).

2. расчет спец. налог. себсет-ти для целей н\о произвед. предпр-м затраты корректируют с учетом установл-х элементов, норм и нормативов.

3. опред-е методов формир-я н\о базы, необх для правильн. выялвения момента возникн-я нал. обяз-ва.

4. установление нал-го дисконта – это поправка на кот. в целях н\о, н\пл-к увеличивает доходы.

5. опр-е нал. периода, по кажд. виду нал-в имеет принцип. значение для н\о базы и играет большую роль при исп-ии санкции за нал. правонарушения.

6. введение спец. нал. документации, это техн. прием налго учета, здесь отсутствуют первичные док-ты.

Разновидность нал-х док-в:

1. отчетно-расчетная докум-я:

- налог. расчеты;

- налог. декларация;

- расч. ведомости по налогам.

2. сопуств. налог. докум-я:

- расечты ст-ти им-ва;

- справка об авансовых взносах;

- специальн. извещение о сделках свыше 100 тыс. $.

3. учетно-нал. регистры:

- нал. карточка физ. лица;

- книга учета дох-в и расх-в;

- форма учета дох-в и расх-в пост. представит-ва.

4. извещения:

- извещение на уплату подоходн. налога;

- извещение на уплату налога на им-во;

- извещение на уплату зем. налога.

№13

1. Правовое значение элемента

В законе о каждом налоге содерж-ся исчерпывающий набор сведений, кот. позволяет конкр. утвердить:

- обязанное лицо;

- размер обяз-ва;

- порядок и сроки его выполнения;

- границы треб-ий гос-ва в отн. им-ва плательщиков и т.д.

Тем самым очерчивается круг эл-в, эти эл-ты образуют опред. стр-ра налога.

налог – это сложн. система отношений, сост. из ряда взаимных эл-в, каждый из кот-х имеет самостоятельное юр. значение. Только при наличии полной совокупности эл-в, обяз-ть по уплате налога может считаться установленной.

Слагаемые нал. формул – эл-ты н/о имеют универс. значение, те эл-ты без кот-х налог. обяз-во и порядок его исполнения не смогут считаться определенными, наз. существенными или обяз-ми эл-ми закона о налоге, кот. по ст. 17 НК отн-ся: нал/пл-ки, объект н/о, нал. база, нал. ставка, порядок исчисления налога, порядок уплаты налога, сроки уплаты налога.

Факультативные эл-ты – это те отсут. кот не влияет на степень опред-ти налог. обяз-ва. К ним отн-ся: порядок удержания и возврата неправ. удержанных сумм налога; ответственность за налог. правонарушения и нал. льготы и пр.