Представительные органы власти субъектов РФ (местн. самоуправления) устанавливаемая региональные, местные налоги и сборы, опред.-нормативных, правовых актов, как существ., так и факультативные эл-ты н/о. По статье 12 НК к ним отн-ся:

1. Нал. льготы; 2. Нал. ставка, устан. в пределах НК; 3. Порядок и сроки уплаты налога и сбора; 4. Форма отчетности по этим налогам.

Дополнительные эл-ты налогов – это те, кот. не предусмотрены законом для установления налогано полнее хар-т нал. обяз-ва и порядок его исполнения, к ним отн-ся: предмет налога; масштаб налога; ед-ца налога; ист-к налога; нал. оклад; получатель налога.

2.Порядок исчисления налога.

Начисление нал-в – это совокупность дейтсвий по опр-ю суммы налога причитающейся к уплате в бюджет или внебюдж. фонд.

нал. оклад начил-ся нал. органами и налоги не окладные исчисл-ся пр. субъектами.

Н\пл-к самост-но исчисл. сумму налога подлежащую уплате за нал. период исходя из нал. базы, нал. ставки и нал льгот.

Cтадии процесса исчисления налога:

1. Определение объекта налога:

а. отличие объекта от предмета;

б. «ограничение» объекта;

в. виды объектов н\о.

г. однократность н\о.

д. оценка предмета налога.

2. Опред-е базы налога.

а. метод формир-я базы;

б. способ опр-я размера базы;

в. мех-м нейтрализации инфляции.

3. Выбор ставки налога – выбор нал-х ставко по разл. основаниям.

4. Применение нал-х льгот:

а. хар-р нал. льгот;

б. срок на право применения льгот;

в. обоснование права на льготу.

г. недопустимость персональных льгот;

д. группы нал-х льгот

е. форма предоставл-я льгот.

5. Расчет суммы налога.

а. нал. период.

б. способ исчисленяи налога;

в. нал. декларация.

При опр-е объекта н\о, как .р. факта следует правила его ограничения: 1. по субъекту; 2. по тер-ии; 3. по конституции.

Опр-е базы налога обяз-но для исчисления суммы налога.

Нал. базы представл. собой стоимост. физ-ю Илии иную хар-ку объектов н\о и равна произведению ед-цы н\о на общее кол-во таких ед-ц.

нал. ставка – это вел-на нал-х начислений на ед-цу измер-я нал. базы.

Сущ-т 4 группы нал-х льгот:

1. По объекту – изъятия, скидки.

2. По ставкам – это понижение размера ставки.

3. По срокам уплаты - более поздние сроки.

4. По отд. субъектам – это сочетание преечисл-х льгот, «нал. каникулы».

№14

1.Субъект н\о.

Субъект н/о (н/пл-к)- лицо, на кот. возложена юр. обяз-ть, уплатить налог за счет собств. средств.

По рос. законам н/пл-ми и пл-ми сборов выступают орг-ии и физ. лица на кот. возложена обязанность уплачивать соотв. налоги и сборы.

Носитель налога- это лицо, кот. несет тяжесть в н/о в конечн. итоге, именно за его счет нал. платеж уплачивается в бюджет.

Нал, агенты – лица, на кот.возложены обяз-ти по исчислению, удержанию у нал/пл-ков и перечисления в соотв. бюджет налогов.

Сборщики налогов и сборов, есть уполном. органы и должн-е лица проводящипе прием от н/пл-в средств в уплату налогов и сборов и перечислению их в бюджет.

Н/пл-к может участвовать в налог-х отношениях через законного представителя или уполномоченного представителя.

Экон. отношения н/пл-ка и гос-ва опред-ся по средствам принципа пост. местопребывания с учетом кот. различают 2 видат субъекта н/о: резиденты имеют постоянное местопребывание в гос-ве; нерезиденты не имеют пост. места в гос-ве и н/о подлежат нал. только те их доходы, кот. получены в данном гос-ве.

2. Порядок уплаты налога.

Уплата налога – это совокупность действий н\пл-ка по факт. вневения суммы налога в бюджет или снебюдж. фонд. Уплата налога произв-ся разовой уплатой всей суммы налога, либов ином порядке предусмотр. рос. закрон-м, на обяз. лицо возлагаетмя представление в нал. орган нал. декларации. Уплата произв-ся в наличн. и безналичн. форме.

Ист-к налога – это резерв за счет кот-го н\пл-к уплачивает налог.

Ист-ки нал-в определены: для НДС – добавл. ст-ть; для тамож. пошлины – выручка; для зем. налога и налога на исп-е автодорог – себсетоимсоть; для налога на рекламу, налога им-во предпр-я – фин. рез-т; для налога на прибыль – читс. прибыль; для подоходн. налога и иных налогов на физ. л. – совокупный доход.

Сроки уплаты налога зависит от того срочные или периодично-календ.

Примен-ся опр. очередность уплаты нал-в в соотв. с кот-й уплачивают: 1. поимущ. налоги.2. мсетные налоги, отнесен. на фин. рез-т деят-ти. 3. ост. налоги вносимые за счет прибыли. 4. налог на прибыль.

Сущ-т след. способы перечисл-я нал-х платежей к н\пл-м: 1. самост. уплата; 2. уплата нал. агентами; 3. уплата с помощью нал. оговорок.

Обяз-ть нал\пл-ка уплатить налог прекращается в момент его уплаты: 1. с момента предъялвения в банк поручения на уплату соотв-го налога прии наличии достат. ден-го остатка на счете н\пл-ка. 2. с момента внесения ден. суммы в счет уплаты налога в банк, кассу, орг-ю связи.3. с момента внесения нал. органом или судом решения о зачете принятие уплач-х или изм-е взысканных сумм налогов в счет представл-х платежа по еналогам. 4. с момента удержания налога налог-м агентом.

Способы выполн-я обяз-ва: уплата налога в бюджет; 2. взаимозачеты с бюджетом; 3. нал. зачет.

Не исполнение обяз-тей по уплате налога явл-ся основанием для применения мер принужд. хар-ра.

Способы обесп-я исполн-я нал-х обяз-в делятся на след. группы:

1. измен-е срока уплаты налога – залог им-ва и поручительства ст 73-74.

2. вид обесп-я исполн-я обяз-тив устан. закон-м срок – пеня 75 ст.

3. способ обесп-я исполн-я реш-я нал-х органов о взыскании налога и сбора присотановление операций по счетам банка и арест им-ва ст. 76-77.

№15

1.Предмет и объект н\о

Предмет и объект н/о – это реальн. вещи и нематериальн. блага с наличием кот-х закон связывает возникновение налог. обяз-в.

Объект н/о – это юр. факты действия, кот. обуславливают обяз-ть субъекта заплатить налог. К ним относиться совершение оборота по реал-ии товара, владение им-м, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и прочее.

Объектом же налога явл. право собств-ти на землю.

Ист-к налога – это резерв использ-ый для уплаты налога. Сущ-т два ист-ка: доход и капитал нал/пл-ка.

В теорет. плане объекты н/о можно поделить на след. виды:

1. Права имущественные(право собств-ти и польз-я)и предприн. (право на вид деят-ти).

2. Действие субъекта (реал-я тов-в) операции с ценными бумагами, ввод и вывод товара.

3. Рез-ты хоз. деят-ти (добавл. стоим-ть, доход и прибыль).

2.Понятие налогового контроля.

Налоговый контроль – установл. норм. актами, совокупность приемов и способов по обесп-ю соблюд. нал. зак-ва и нал. произв-ва.

Содержание нал. контроля вкл-т:

1. наблюдение за подконтрольными объектами;

2. прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в нал. сфере.

3. принятие мер по предотвращению и переселению нал. контроля.

4. выявление виновных и привлечение их к отвественности.