Износ начисляется с использованием методов прямой амортизации. Ме­тод ускоренной амортизации может быть применен только по разрешению налоговых органов. Минимальный срок функционирования для основных средств установлен в следующих размерах, лет:

· Здания и сооружения – 20

· Производственное оборудование – 10

· Электронное оборудование – 5

· Транспортные средства – 5

· Мебель – 5

Нематериальные активы, такие, как патенты, торговые марки, техниче­ские «ноу–хау», амортизируются в течение срока, установленного договором, а при неопределенности – в течение 10 лет.

Налог на добавленную стоимость действует в Китае по основной ставке 17%. Экспортная продукция от налога освобождена. Для отдельных отраслей и товаров применяется пониженная ставка обложения – 13%. Это товары народного потребления первой необходимости, сельскохозяйственная про­дукция, коммунальные услуги.

Кроме этого, налогом на потребление (акцизами) облагаются по различным ставкам алкогольные напитки, табачные изделия, бензин, ювелирные украшения, косметика, легковые автомобили, некоторые другие предметы роскоши.

Налог на осуществление предпринимательской деятельности взимается по ставкам от 3 до 5% прибыли, полученной в результате этой деятельности. Им облагается непроизводственная сфера: различные виды услуг, страхование, культурные, спортивные и увеселительные мероприятия, гостиницы и ресто­раны, арендная деятельность, туризм, продажа недвижимого имущества, поч­товые услуги, финансовые операции. Для увеселительных заведений приме­няются повышенные налоговые ставки – от 5 до 20%.

Налогом облагаются недвижимое имущество и его переход от одного вла­дельца к другому. В последнем случае ставка налога может быть очень высо­кой – от 30 до 48 %.

ГЛАВА IV Сравнительная характеристика налоговой системы России и зарубежных стран

Раздел 1. Общие принципы реформирования налоговых систем

Вопросы налогообложения являются одними из основных во внутрен­ней политике любого государства. Проекты налоговых изменений и реформ составляют весомую часть предвыборных программ ведущих политических партий. Совершенствование налоговых систем всегда выдвигается в качестве приоритетных задач любого правительства в развитых странах. Противоречие между потребностями увеличения налоговых доходов и необходимостью создания благоприятных усло­вий для национального предпринимательства выступает основной причиной изменений в сфере налогообложения.

Правильно организованная налоговая система должна отвечать следующим основным принципам:

· налоговое законодательство должно быть стабильно;

· взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;

· тяжесть налогового бремени должна равномерно распределять­ся между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий;

· взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоп­лательщиков;

· способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика;

· принцип не дискриминации, т.е. равенство налогоплательщиков перед законом;

· издержки по сбору налогов должны быть минимальны;

· принцип нейтральности налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности;

· принцип доступности и открытости информации по налогооб­ложению;

принцип соблюдения налоговой тайны.

Рассмотрим кратко содержание этих основных принципов.

Под стабильностью налогового законодательства понимается неизменность норм и правил, регулирующих сферу налоговых взаимоот­ношений. В соответствии с этим принципом изменения в законодатель­ство о налогах не должны вноситься в течение финансового года, а правила, дающие льготы и преференции, не должны изменяться (отме­няться) до того срока, который первоначально был установлен законода­телем. Не меньшее значение имеет и стабильность налогового законода­тельства в течение ряда лет, т.е. реформы и изменения существенного характера не могут проводиться каждый год. Всеми крупными инвесто­рами в мире нестабильность налогового законодательства рассматри­вается как основание для отнесения страны (или территории) к зонам, не благоприятным для инвестирования и предпринимательства.

Пересмотр норм налогового законодательства во всех развитых странах осуществляется в соответствии с действующими процедура­ми по утверждению законов. В большинстве стран изменение норм налогового права невозможно не только в текущем финансовом году, но и в году наступающем. Во всех странах действуют нормы, в соот­ветствии с которыми обязательно должен существовать длительный период между моментом принятия каких–либо налоговых изменений и моментом вступления их в силу.

Правовой характер взаимоотношений государства и налогопла­тельщиков может существовать только в странах, где невозможно из­дание актов правового характера в сфере налогообложения отдельны­ми государственными учреждениями. В правовом государстве все вза­имоотношения налогоплательщиков и государства могут регулиро­ваться только законами.

Правительство имеет право лишь предлагать какие–либо измене­ния, но силу закона эти изменения могут принимать лишь после их утверждения высшим законодательным органом. Принцип правовых взаимоотношений предполагает также взаимную ответственность сто­рон в сфере налогового права.

Нарушения принципа правового характера взаимоотношений на­логоплательщиков и государства выражаются в налоговом произволе властей и могут проявляться как на уровне актов центральных орга­нов исполнительной власти, так и на уровне правотворчества органов местного самоуправления.

Принцип распределения тяжести налогового бремени не являет­ся жестким при построении налоговой системы, но его несоблюдение или частые грубые нарушения приводят к такому тяжелому последст­вию, как массовое уклонение от уплаты налогов. Добиться равенства, справедливости и научной обоснованности в распределении налогово­го бремени не удавалось и не удается ни одному государству в мире.

Вероятно, никто и никогда не создаст налоговую систему, которая подходила бы для всех налогоплательщиков и всеми гражданами страны воспринималась как справедливая. Но законодатель любой страны должен стремиться к тому, чтобы не допустить значительной неравномерности в распределении тяжести налогового бремени по разным категориям налогоплательщиков, различающихся по социаль­ному составу, роду занятий, месту жительства и т.д., а также не допус­тить разного уровня налогообложения лиц с приблизительно равны­ми доходами. Пропорциональность изымаемых с помощью налогов доходов разных категорий населения не должна быть обязательной целью законодателя, тем не менее, значительные диспропорции явля­ются нежелательными.

Грубейшим нарушением принципа равномерности распределения тяжести налогового бремени является уклонение от уплаты налогов. Распространение массовых уклонений от уплаты налогов свидетельст­вует об отсутствии контроля государства за сферой налогообложения.