По економическому содержанию организация безналичных расчетов выходит за пределы суто технических операций, связаных со списанием и зачисление средств на счета клиентов в банковской организации.

Со времен перехода к рыночным отношениям организация безналичных расчетов должна активно способствовать решению таких заданий:

- укрепление комерческого расчета на предприятии;

- повышение ответственности предприятий за своевременное и в полном объеме совершение платежей по всем обязательствам;

- укрепление договорной дисциплины;

- ускорение оборота оборотных средств.

Счет №31 «Счета в банках» предназначен для учета наличия и движения денежных средств, которые находятся на счетах в банках и могут быть использованы на текущих операциях.

Этот счет имеет такие субсчета:

- №311 «Текущие счета в национальной валюте»;

- №312 «Текущие счета в иностраной валюте»;

- №313 «Другие счета в банках в национальной валюте»;

- №314 «Другие счета в банках в иностраной валюте».

На дебете счета №31 отображают поступления денежных средств, на кредите – их использование.

Субсчета №312 и №314 предназначены для обобщения информации по наличию и движению денежных средств в иностранной валюте.

На счете №31 остаток на каждый данный момент времени должен соответсвовать остатку денег, зафиксированном в выписке банку по счету №31.

Аналитический учет на счете №31 совершается по выпискам банка, и только при наличии на предриятии расчетных субсчетов открывают отдельные аналитические счета для учета соответствующих. В случае необходимости детализация каждого аналитического счета совершается по выпискам банка.

Сальдо на счете №31 всегда должно быть одинаковым как в учете банка, так и на предприятии.

1.3. Учет кассовых операций

Кассовые операции предприятия связаны как с принятием так и с выдачей наличных. Порядок ведение кассовых операций регламентируется НБУ и распространяется на все предприятия независимо от формы собственности и вида деятельсности, а также на физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности (кроме банков и предприятий связей).

Все предприятия, которые имеют текущие счета в банке, обязанны именно там сохранять свои средства. Получать наличку с собственного счета предприятия могут не только на заработную плату, материальные нужды, на командировки и общехозяйственные затраты, но и на другие цели.

Расчеты наличными предприятиями всех видов деятельности и форм собственности проводятся с оформлением таких документов: налоговых накладных; приходных и расходных кассовых ордеров, кассового или товарного чека, квитанции, договора купли-продажи, актов про закупку товаров, выполнения работ (предоставление услуг) или других документов, которые подтверждают факты какой-либо деятельности, которые подлежат оплате.

Принятие наличных кассами предприятий проводится по соотвественно оформлеными приходными кассовыми ордерами. Выдача наличных кассами предприятий совершается по расходным кассовым ордерам или по правильно офрмлных платежным ведомостям.

Ответсвеность за правильное ведение кассовой дисциплины ложится на руководителей предприятий, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Счет №30 «Касса» предназначен для обобщения информации про наличие и движение денежных средств в кассе предприятия.

Этот счет имеет такие субсчета:

- №301 «Касса в национальной валюте»;

- №301 «Касса в иностраной валюте».

На дебете счета №30 отображается поступление дежных средств в кассу предприятия, на кредите – выплата денажных средств из кассы предприятия.

Касса – самостоятельное структурное подразделение предприятия, предназначенное для хранение средсв и проведение расчетов наличными. Материальную ответсвенность за хранение средств и ведение кассовых операций положено на кассира, с которым заключают договор про материальную ответственность в форме обязательства кассира.

Лимиты остатка наличных в кассе для каждого предприятия устанавливаются комерческими банками по месту открытия счета с учетом режимов и специфики работы предприятия. В случае, есле лимит остатка наличных в кассе предприятия вообще не установлен, вся наличка в кассе на конец дня должна быть сдана в банк.

Предприятия могут иметь в своей кассе наличные в пределах лимитов остатка и использовать ее с выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных в кассе определяются ежегодно и в случае необходимости пересматриваются.

Предприятия, и индивидуальные предприниматели, которые имеют текущие счета в банке, обязанности сохранять свои средства в организациях банка.

1.4 Учет операций по валютному счету

Одной из форм экономической деятельности Украины является внешнеэкономичекая.

К видам внешнеэкономической деятельности относят:

- експорт и импорт товаров (продукции, услуги, работы, права интелектуальной собственности и др., предназначенных для продажи), капиталов и рабочей силы;

- предоставление услуг, в том числе: производственных, транспортно-экспедиционных, страховых, консультационных, маркетинговых, експертных, посреднических, брокерских, агенских, консигнационных, управленческих, учетных, аудиторских, юридических, туристических и т.п.;

- научная, научно-техническая, научно-производственная, производственная, научная и др. кооперации с иностранными субъектами хозяйственной деятельности; обучение и подготовка специалистов на комерческой основе;

- совместная предпринимательская деятельность, включая образование совместных предприятий разных видов и форм собственности, осуществление общих хозяйственных операций, общее владение собственностью как на территории Украины, так и за ее пределами;

- предпринимательская деятельность, связанная с предоставлением лецензий, потентов, «ноу-хау», торговых марок и др. не материальных объектов собственности на территории Украины и за ее пределами;

- товарооборотные (бартерные) операции и другая деятельность, построенная на формах встречной торговли;

- арендные, в том числе лизинговые операции;

- операции с приобретением, продажей и обменом валюты на валютных аукционах и биржах, межбанковском валютном рынке;

- международные финансовые операции и операции с ценными бумагами;

- кредитные и расчетные операции; образование кредитных и страховых постановлений на территории Украины и за ее пределами;

- организация деятельности в отрасли проведения выставок, аукционов, конференций, симпозиумов, семенаров, и др.

- другие виды внешнеэкономической деятельности, не запрещенных законами Украины.

Иностранная валюта используется как способ платежа в расчетах между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота. Порядок осуществления таких расчетов установлен законом Украины №185/94 от 23.09.94. «О порядке совершения расчетов в иностранной валюте».

Бухгалтерский учет валютных операций ведется в национальной валюте Украины с выделением в аналитическом учете операций в иностранной валюте. Для учета специальных операций могут открываться дополнительные субсчета с сохранением номерово действующего плана счетов.