1 Описание постановки задачи

1.1 Организация бухгалтерского учета

Целью бухгалтерского учета является осуществление учета хозяйственных операций и отражение состояния и использования средств предприятия в течение определенного периода времени (месяца, квартала, года), а также составление отчета по итогам работы предприятия за этот период, который называется отчетным.

Объектами бухгалтерского учета являются хозяйственные операции и хозяйственные средства.

Хозяйственные операции – это факты предпринимательской и другой деятельности, влияющие на состояние имущества, капитала, обязательств и финансовых результатов предприятия.

Хозяйственные средства – это товарно-материальные ценности и денежные средства как являющиеся в данный момент собсвенностью предприятия, так и временно или постоянно находящиеся вне его собственности.

Бухгалтерский баланс – это система показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, состояние его средств, расходы и источники средств. Баланс представляет собой двустороннюю таблицу, в левой части которой – актив, а в правой – пассив. Правая часть баланса всегда равна левой. Это равновесие сохраняется после любой хозяйственной операции.

Всякая хозяйственная операция всегда затрагивает в точности две статьи баланса. С этой позиции все хозяйственные операции делятся на три типа:

q обе изменяющиеся статьи баланса находятся в активе;

q обе изменяющиеся статьи баланса находятся в пассиве;

q изменяющиеся статьи баланса находятся в активе и пассиве.

Каждой статье баланса соответсвует определенный бухгалтерский счет со своим наименованием и номером.

Бухгалтерский счет – это опрелеленная группа средств или источников средсв, выделенная по какому-либо признаку, например, «касса», «расчетный счет», «материалы», «прибыль» и т.д.

Счет состоит из двух частей, левая называется дебет, правая – кредит. Существует около ста бухгалтерских счетов. Их совокупность утверждается Министерством финансов и называется планом счетов. План счетов, используемых в той или иной стране, называются Национальным планом счетов. На практике, как правило, используются не более 30 счетов.

С помощью счетов производится учет хозяйственных операций в течении отчетного периода.

Применительно к балансу счета делятся на: активные, пассивные и активно-пассивные.

Активный счет расположен в активе баланса. Приход средств регистрируется в дебете, расход – в кредите. Сальдо, т.е. остаток средств, - дебетовое.

Пассивный счет распологается в пассиве. Приход регистрируется в кредите, расход – в дебете. Сальдо – кредитное.

Активно-пассивный счет может располагаться как в активе, так и в пассиве. Приход отражается в кредите, расход – в дебете. Сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым.

Основное правило бухгалтерского учета – правило двойной записи: всякая хозяйственная операция затрагивает два счета (две статьи баланса) и поэтому записывается дважды – в дебете одного счета и кредите другого. Такие счета называются корреспондирующимися счетами, а сама запись – корреспонденцией счетов, или бухгалтерской проводкой.

Бухгалтерские проводки могут быть простыми и сложными. Простые – это такие, когда суммы хозяйственных операций записываются в дебет одного и кредит другого счета. При сложной проводке дебетуется несколько счетов, и на общую сумму записей по дебету кредитуется один счет, или же, наоборот.

Существует несколько способов и форм ведения бухучета, наиболее распространенной из которых является журнально-ордерная (рис 2). Хозяйственные операции отражаются методом их целосного и непрерывного документирования на основании первичных документов, которые составляются на бланках типовых форм, усверждаемых Минстатом, а также на бланках специализированных форм, утверждаемых менистерствами и ведомствами Украины. После проверки первичных документов по форме и содержанию информация о хозяйственных операциях переносится в учетные регистры. Из учетных регистров информация переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты, порядок составления которых определяется соответствующей инструкцией.

Первичные документы – это письменные свидетельства, фиксирующие и подтверждающие хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации на их проведение.

Учетные регистры – это носители специального формата (бумажные или машинные) в виде ведомостей, ордеров, книг, журналов, машинограмм и др., предназначенные для хронологического, систематического или комбинированного накопления, группирования и обобщения информации из первичных документов, которые приняты к учету.

Рис 2 Ведение бухучета по журнально-ордерной системе

1.2 Учет операций по расчетному счету

Как правило отдают предпочтение безналичным денежным расчетам. Это объясняется тем, что за использование безналичных расчетов достигает значительной экономии затрат на их осуществление. Широкому применению безналичных расчетов способствует банковские постановления, в них также заинтересовано государство – не только с точки зрения экономного использования средств, но и сточки зрения изучения, регулирования и контроля денежного оборота.

Безналичные расчеты – это денежные расчеты, которые осуществляются с помощью записей на счетах в банках, когда деньги (средства) списываются со счета платника и перечисляются на счет получателя средств.

Предприятия торговые, сферы обслуживания населения, реализуя товары, выполняя заказы, предоставляя услуги, получают плату за это, как правило, наличными. Одновременно их расчеты с поставщиками, финансово-кредитными организациями целевыми фондами в основном совершаются в безналичной форме.

Безналичные расчеты следует рассматривать как целосную систему, которая включает:

- классификацию расчетов;

- организацию расчетов;

- формы соответственных документов;

- взаимоотношения влатников с банками.

В классификации безналичных расчетов следует различать:

- расчеты по товарным операциям;

- расчеты по нетоварным операциям.

Расчеты по товарным операциям связаны с реализацией продукции, выполнение работ, предоставлением услуг. Они сооставляют большую часть всего денежного оборота в государстве и обслуживают текущую финансово-хозяйственную деятельность предприятия. От организации расчетов по товарным операциям зависят расчеты по нетоварным операциям.

Расчеты по нетоварным операциям связаны с финансовыми операциями: с кредитной системой, с бюджетами разных уровней, с уплатой финансовых санкций. Эти расчеты совершаются после реализации продукции, т.е. по результатм окончания кругооборота средств предприятия.

Организация расчетов предвидит их соовершение записями (перечислениями) средств со счета покупателя (платника средств) на счет поставщика (получателя средств) или зачетов взаимных расчетов между покупателем и поставщиком продукции.