- 164 000 руб. (196 600 - 32 600) - отражены досрочно начисленные лизинговые платежи без учета НДС за 4 месяца;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

- 32 600 руб. - учтен НДС по досрочно начисленным платежам;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» КРЕДИТ 51

- 196600руб. - перечислены досрочно начисленные лизинговые платежи, включая НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

- 32 600 руб. - принят к зачету НДС, уплаченный лизингодателю;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26) КРЕДИТ 97

- 41 000 руб. (164 000 руб.: 4 мес.) - списаны на затраты расходы будущих периодов пропорционально оставшемуся сроку действия договора лизинга.

Глава 3. Совершенствование учета лизинга в ООО «Рассвет»

В ходе проведенного исследования было выявлено, что бухгалтерия предприятия работает с большими перегрузками, вследствие чего сделана попытка разобраться, почему это происходит.

Установлено, что методы бухгалтерского учета, применяемые организацией, отличаются от налоговых методов, следовательно организации необходимо вести двойной учет таких операций.

При этом подтверждением данных налогового учета являются:

1)первичные учетные документы (включая справки бухгалтера);

2)аналитические регистры налогового учета;

3)расчет налоговой базы.

Первичные учетные документы в данном случае применяются те же, что и в бухгалтерском учете. Непосредственный расчет налоговой базы происходит в налоговых декларациях. А вот аналитические регистры нало- гового учета предприятие должно составить для себя самостоятельно, исходя из требований налогового законодательства и необходимости ведения налогового учета по тем или иным позициям.

Формы таких регистров организации также разрабатывают самостоятельно, учитывая при этом, что они в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты (ст. 314 НК РФ):

- наименование регистра;

- период (дату) составления;

- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денеж- ном выражении;

- наименование хозяйственных операций;

- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составле- ние указанных регистров.

Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных форм: на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.

В целом под аналитическими регистрами налогового учета понимают- ся сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями на- логового законодательства, без распределения (отражения) по счетам бух- галтерского учета. Таким образом, учет налоговый вроде бы разделен с учетом бухгалтерским.

Однако в условиях российской действительности (многолетней тради- ции использования бухгалтерского учета для отражения сведений, необхо- димых для целей налогообложения, а также перегруженности бухгалтерий крупных и средних предприятий бухгалтерской и налоговой документаци- ей) такая ситуация вряд ли адекватна по ряду причин.

Во-первых, данные налогового учета берутся их тех же первичных документов, которые используются и для отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

Во-вторых, совпадение многих методов и способов оценки имущества и обязательств организации в налоговом и бухгалтерском учете позволило бы зачастую отказываться от применения отдельных налоговых регистров и использовать данные бухгалтерского учета в целях расчета налоговой базы.

В-третьих, система налогового учета законодательно предусмотрена только в части налога на прибыль. Расчет налоговой базы для многих других налогов ведется с применением регистров и синтетических счетов (субсчетов) бухгалтерского учета. Для исчисления некоторых налогов (например, налога на имущество предприятий) именно данные бухгалтерского учета являются исходной базой.

Таким образом, нашей организации в целях облегчения процесса ведения налогового учета (и, естественно, снижения трудозатрат на проведение этой работы) целесообразно использовать для этого все возможности бухгалтерского учета. На практике такое происходит повсеместно. Предприятие, должно организовать ведение налогового учета на бумажных или машинных носителях, постараться как можно полнее использовать данные учета бухгалтерского. В этих целях необходимо провести унификацию налоговых и бухгалтерских регистров, автоматический перенос необходимых данных из бухгалтерского учета в налоговый (при автоматизации такой работы), использование для учета расходов на производство и реализацию так называемых «тридцатых» счетов (открытых позиций в Плане счетов) и т. д.

Необходимо отметить, что Информационным сообщением МНС России от 19декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации» доведены до сведения налогоплательщиков рекомендуемые образцы форм таких регистров. Но это только рекомендации. Организация может регистры налогового учета разработать самостоятельно или же взять за основу формы, предлагаемые МНС России. Однако в любом случае в учетной политике для целей налогообложения необходимо предусмотреть состав этих форм (либо в виде перечня, если они из числа рекомендованных налоговыми органами, либо в виде приложения (альбома форм)). Кроме того, в учетной политике для целей налогообложения желательно подробно определить иные источники данных для налогового учета (бухгалтерские регистры, данные аналитического учета, применяемые счета бухгалтер- ского учета для отражения сведений, используемых для целей налогооб- ложения и т. п.).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Современное предприятие может быть конкурентоспособным только в том случае, если выпускает качественную продукцию, используя для этого современное оборудование. Но не все организации имеют деньги на покупку такого оборудования В таких случаях обычно применяется лизинг (финансовая аренда).

Организации, пользующиеся услугами лизинговых компаний, сталкиваются с множеством вопросов. Как правильно составить договор финансовой аренды? Как оценить имущество, передаваемое в лизинг? Как рассчитать суммы лизинговых платежей?

Самым сложным был и остается вопрос правильного отражения лизинговых операции в учете, который сегодня подразделяется на бухгалтерский и налоговый. Кто и как должен начислять амортизацию по предмету лизинга? Когда и какие налоги необходимо заплатить? На эти вопросы даны ответы в этой работе.

Приобретение оборудования с помощью лизинга становится всё более популярным среди российских компаний. Существенно не отличаясь от кредита по цене, лизинговая сделка позволяет сэкономить на налогах. Да и заключить её может даже та компания, которой кредит банкиры просто не дадут.

С принятием в 2002 году главы 25 Налогового кодекса и внесением изменений в закон о лизинге эта деятельность обрела в России второе дыхание. По оценке экспертов Международной финансовой корпорации (IFC), лизинговый рынок в РФ в 2002 году, по сравнению с 2001 годом, вырос более чем на треть и по предварительной оценке составил $2,3 млрд.