Денежные компенсации по закрытым счетам в случае их выплаты категориям физических лиц, определенным постановлением Правительства РФ от 30.06.98 № 677 "О порядке проведения в 1998 году предварительной компенсации вкладов отдельных категорий граждан Российской Федера­ции в Сберегательном банке Российской Федера­ции по состоянию на 20 июня 1991 г. по гарантиро­ванным сбережениям граждан, определенным Фе­деральным законом "О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации", не являются объектом налогообложения, так как не входят в сумму вклада и выплачиваются из средств федерального бюджета;

б) средства на именных приватизированных сче­тах физических лиц;

в) стоимость имущественных и земельных долей (паев) - часть дома, комната в квартире; доля в уставном капитале, в том числе чистые активы с прибылью предприятия. Действительная сто­имость доли участника акционерного обществ соответствует части стоимости активов обще­ства, пропорциональной размеру его доли;

г) валютные ценности — иностранная валюта; ценные бумаги в иностранной валюте (платеж­ные документы — чеки, векселя, аккредитивы и др.; фондовые ценности — акции, облигации и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте); драгоценные металлы — золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключе­нием ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий; драгоценные природные камни — алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработан­ном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий;

д) ценные бумаги в их стоимостном выражении — платежные документы (чеки, векселя, аккреди­тивы и др.), фондовые ценности (акции, обли­гации) и другие долговые обязательства, выра­женные в рублях. Денежные вклады (акции) в уставный фонд акционерного общества как ценные бумаги являются объектами налогооб­ложения.

С 13 декабря 1993 г.:

земельные участки.

Налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, облагаются только пе­речисленные объекты. Наследуемые (полученные в дар) гаражи, гаражные боксы, страховые суммы, наличные деньги в валюте РФ, авторские права, интеллектуальная собственность и т. п. названным налогом не облагаются.

Налог взимается при условии выдачи нотариусами или долж­ностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общая стоимость, перехо­дящего в собственность физического лица имущества, превышает установленную федеральным законом величину.

Эта величина должна превышать 850-кратный установлен­ный законом минимальный месячный размер оплаты труда (ММРОТ) на день открытия наследства или 80-кратный ММРОТ на день удостоверения договора дарения.

2.2. Оценка имущества для целей налогообложения.

Налог с имущества, переходящего в порядке насле­дования или дарения, взимается со стоимости:

• жилого дома, квартиры, дачи или садового до­мика (определяется органами коммунального хозяйства, в том числе бюро техничес­кой инвентаризации (БТИ) или страховыми органами);

• транспортных средств (определяется страховы­ми организациями или организациями, связан­ными с техническим обслуживанием транспор­тных средств, при оформлении права наследо­вания — судебно-экспертными учреждениями системы Министерства юстиции РФ);

• ценных бумаг (определяется официально при­знанным организатором торговли (товарно-фондовой биржей), имеющим на то лице­нзию в соответствии с действующим зако­нодательством).

При отсутствии котировок ценных бумаг на биржах налог исчисляется по данным котировок предприятий-эмитентов и банков-эмитентов цен­ных бумаг на конкретную дату. Налог исчисляется в рублях и копейках.

Другое имущество оценивается экспертами (специалистами-оценщиками).

При наследовании (дарении) валютных ценно­стей либо определении стоимости наследуемого (подаренного) имущества в иностранной валюте стоимость такого имущества для целей налогообло­жения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день открытия наследства или дату оформления договора дарения.

Стоимость подаренного (наследуемого) имуще­ства, выраженная в иностранной валюте, не поку­паемой ЦБ РФ, сначала переводится согласно ее прямому курсовому соотношению в конвертируе­мую валюту. Полученная таким образом сумма сто­имости этого имущества в конвертируемой валюте пересчитывается в рубли в общеустановленном по­рядке.

Важно подчеркнуть, что налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости наследственного имущества на день открытия наследства вне зависимости оттого, что стоимость этого имущества в момент выдачи сви­детельства может быть иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства.

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчис­ляется со стоимости имущества, указанной сторонами, участву­ющими в сделке, но не ниже оценки, произведенной уполно­моченными на это органами.

2.3. Льготы по уплате налога.

Федеральным законом установлен фактически закрытый пе­речень льгот по налогу, т. е. региональные и местные органы власти не имеют права расширять его.

В соответствии с действующим законодательством налог не взимается со стоимости:

1) имущества, переходящего в порядке наследова­ния супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому независимо от того, проживали супруги вместе или нет на основании свидетельства о регистра­ции брака, а при его отсутствии — решения суда о признании факта супружества;

2) жилых домов (квартир) и с сумм паевых накоп­лений в жилищно-строительных кооперативах, если наследники или одаряемые (в том числе не состоящие в родстве) проживали (совместная прописка не обязательна) в этих домах (кварти­рах) совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения, а также, если наследники (одаряемые), совместно проживающие с насле­додателем (дарителем), временно выехали в связи с обучением (студенты, аспиранты, уча­щиеся), длительной служебной командировкой, прохождением срочной службы в Вооруженных Силах на основании:

а) справки о совместном проживании из соответ­ствующего жилищного органа или городской, поселковой сельской администрации, правле­ния ЖСК, а также решения суда;

б) справки о совместной регистрации по месту жительства, соответствующему объекту насле­дования или дарения, из жилищного органа или городской, поселковой, сельской админи­страции;

в) паспорта дарителя и одаряемого с отметкой о регистрации по месту жительства, соответству­ющему адресу объекта дарения (ксерокопии паспортов с отметкой должностного лица нало­гового органа о соответствии их подлинникам остаются на хранении в налоговом органе в деле налогоплательщика). Если одаряемый и даритель зарегистрированы на одной площади, но в собственности одаряемого имеется еще квартира (несколько квартир), то льгота одаря­емому по уплате налога предоставляется по той квартире, где они совместно проживают на мо­мент заключения договора дарения;