Под выплатой денежных средств понимаются выплата наличных денежных средств, перечисление денежных средств на банковский . счет физического лица или на счет третьего лица по требованию фи­зического лица.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникнове­ния этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика.

8. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан

Не подлежат налогообложению доходы:

1) глав, а также персонала представительств иностранного государ­ства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами РФ, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не свя­занных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;

2) административно-технического персонала представительств ино­странного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами РФ или не проживают в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников в Россий­ской Федерации, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;

3) обслуживающего персонала представительств иностранного го­сударства, которые не являются гражданами РФ или не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;

4) сотрудников международных организаций — в соответствии с уставами этих организаций.

Эти положения действуют в случаях, если законодательством соот­ветствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении указанных лиц, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) РФ. Перечень иностранных государств (международных организаций), в отношении граждан (со­трудников) которых применяются указанные нормы, определяется фе­деральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения РФ с иностранными государствами (международными организациями) совместно с МНС РФ (Перечень утвержден приказом МИД РФ № 13748, МНС РФ № БГ-3-06/387 от 13 ноября 2000 г.).

9. Доходы, не подлежащие налогообложению

(освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложе­ния) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (к пособиям, не подлежащим налого­обложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам);

2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представитель­ных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным поврежде­нием здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммуналь­ных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурально­го довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого до­вольствия;

- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудо­вания, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тре­нировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

- увольнением работников, за исключением компенсации за неис­пользованный отпуск;

- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (вклю­чая переезд на работу в другую местность и возмещение командировоч­ных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на коман­дировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в преде­лах норм, установленных в соответствии с действующим законода­тельством, а также фактически произведенные и документально под­твержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помеще­ния, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного загра­ничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обме­ном наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, под­тверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, ус­тановленных в соответствии с действующим законодательством. Ана­логичный порядок налогообложения применяется к выплатам, произ­водимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любо­го аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого анало­гичного органа этой компании;

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (без­возмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и обра­зования, культуры и искусства в РФ международными или иностран­ными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ (Перечень утвержден Постановлением Правитель­ства РФ от 5 марта 2001 г. № 165);

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международ­ных, иностранных или российских премий за выдающиеся достиже­ния в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ (Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. №89);

8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

- налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо ино­странными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, од­ной из сторон которых является РФ, правительственными и неправи­тельственными межгосударственными организациями;