- для получения социальных налоговых вычетов на основании письменного заявления налогоплательщика;

- для получения профессиональных налоговых вычетов.

В случае прекращения предпринимательской деятельности или частной практики и (или) прекращения выше перечисленных выплат, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Форма налоговой декларации утверждена приказом МНС РФ от 16.10.2003 г. № БГ-3-04/540.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течении налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Задача.

Курсант ВИ МВД РФ Аборигенов В.В. получил в подарок от своего дедушки квартиру, стоимостью 200.000 рублей по окончании 3 курса в августе 2001 года. Рассчитайте уплаченную им сумму налога на имущество, перешедшее в порядке дарения, а также сумму налога на имущество, которую уплатит дедушка и которую уплатит внук.

Объясните, какой порядок предусмотрен для исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц.

Решение:

Налоговая ставка на имущество, переходящее в порядке дарения рассчитывается, исходя из его стоимости в минимальных размерах оплаты труда (МРОТ). В 2001 году 1 МРОТ составлял 100 рублей, т.е стоимость квартиры составляла 200000/100=2000 МРОТ.

При этом ставка налога согласно стоимости имущества от 1701 до 2550 МРОТ составляет 247 МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ, так как данные лица не являются родственниками 1-го круга (родители, дети, супруги).

В нашем случае – 2000 МРОТ – 1700 МРОТ = 300 МРОТ. При этом 30% от 300 МРОТ составляет 9000 рублей, а 247 МРОТ соответственно составляет 24700, в итоге общая сумма налога на имущество составит 33700 рублей.

Теперь рассчитаем сумму налога на имущество. Налоговая ставка составляет при стоимости имущества до 300.000 рублей – 0,1%. Соответственно налог на данную квартиру составляет 200 рублей в год. При этом дед владел квартирой с января по август, и он должен уплатить налог за первые 7 месяцев года, а за остальные 5 месяцев – уплатит внук. Сумма налога, которую уплатит дед оставляет 116 рублей 67 копеек, а внук соответственно уплатит 83рубля 33 копейки.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется исходя из их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно да 1 марта представить в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года.

При этом исходя из условий задачи при переходе права собственности от одного собственника к другому в течении календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он утратил право собственности на имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Список использованной литературы:

1. Финансовое право: Учебник, - М.: Юристъ, 2000 г.

2. Налоговый Кодекс РФ

3. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт, 2004 г.

4. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»,

5. Приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 «Об ут­верждении Методических рекомендаций по применению гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» ч. 2 НК РФ.

6. Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. №89 «Об утверждении Перечня международ­ных, иностранных или российских премий за выдающиеся достиже­ния в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства»

7. Постановление Правитель­ства РФ от 5 марта 2001 г. № 1656 «Об утверждении Перечня международных и иностран­ных организаций имеющих право предоставлять гранты (без­возмездную помощь), для поддержки науки и обра­зования, культуры и искусства в РФ»

8. Приказ МНС РФ от 16.10.2003 г. № БГ-3-04/540 «Об утверждении Формы налоговой декларации».