В законодательстве предусмотрены правовые последствия утраты обеспечения или ухудшения его условий. В этом случае вкладчик вправе в одностороннем порядке потребовать расторжения договора, возврата суммы вклада и выплаты процентов в размере, установленном ГК РФ за весь период фактического пользования его средствами, а также возмещения причиненных ему убытков.

Также в договор банковского вклада могут вноситься условия о порядке внесения денежных средств на счет третьими лицами.

Основные права банков заключаются в следующем.

По вкладам до востребования банк вправе в одностороннем порядке изменять (уменьшать или увеличивать) размер процентной ставки за пользование средствами вкладчика, если иное не предусмотрено договором.

Решение банка увеличить процентную ставку вступает в силу в порядке, им же установленном, и может не доводиться до сведения вкладчика.

Решение уменьшить размер процентов, во-первых, подлежит сообщению вкладчику, во-вторых, может относиться лишь к вкладам, внесенным до получения вкладчиком этого сообщения банка, и, в-третьих, вступает в силу только по истечении месяца с момента извещения вкладчика. Иной порядок может быть предусмотрен в договоре. Например, в нем может быть указано, что решение банка об одностороннем уменьшении процентной ставки вступает в силу немедленно, о чем вкладчик извещается во время посещения банка.

Об уменьшении процентной ставки вкладчик уведомляется: под расписку, по почте заказным письмом с уведомлением о вручении и т.п. Способ уведомления вкладчика может быть согласован в договоре (например, по модему, факсу и т.п.).

По срочному договору банковского вклада, заключенному с юридическим лицом, размер процентов не может быть односторонне изменен (уменьшен или увеличен) банком, если иное не предусмотрено законом или договором. Поскольку на сегодняшний день законом не предусмотрены какие-либо исключения из этого правила, стороны вправе их предусмотреть в договоре.

Закон дает возможность любому лицу внести денежные средства на имя и на счет вкладчика банка, открытый ранее его владельцем. При этом требуется, чтобы вноситель средств предоставил банку сведения о счете, необходимые для зачисления на него суммы вклада. Сделку, заключенную вносителем средств с банком, следует рассматривать как договор в пользу третьего лица. Вноситель не вправе без согласия вкладчика расторгать свой договор с банком.

Рассмотрим пример заключение договора банковского вклада.

Дополнительным офисом ОАО «Россельхозбанк» был открыт депозит сроком на 1 год ООО «Ромашка». Клиент оформил договор 26.02.2010, внеся сумму в размере 750000 рублей. Процентная ставка по вкладу на дату составления – 5 % годовых. Вкладчику был открыт лицевой счет № 42105810985451000001. Договор банковского вклада и распоряжение об открытии депозитного счета представлены в Приложениях 6 и 7.

3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ И ВОЗВРАТОМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ВЛАДЕЛЬЦЕМ

3.1. Учет привлеченных средств в рублях

Важно правильно отражать в учете операции по депозитам (вкладам). Рассмотрим следующие примеры проводок по счетам:

1. На корреспондентский счет банка зачислены суммы денежных средств, поступившие по депозитному договору с другим коммерческим банком:

Д 30102(А)

К 315.01-09(П); 316.01-09(П)

2. На депозитные счета зачислены суммы денежных средств по депозитным договорам с юридическими лицами:

Д 30102(А); 40702(П)

К 421.01-07(П); 425.01-07(П)

3. На депозитные счета зачислены суммы денежных средств по депозитным договорам с физическими лицами:

Д 30102(А); 20202(А)

К 423.10-15(П); 426.10-15(П); 423.01-07(П); 426.01-07(П)

Операции с использованием платежных карт

1. Учтены суммы наличных денежных средств, вложенных при загрузке в банкоматы:

Д 20208 (А)

К 20202(А)

2. Учтены суммы наличных денежных средств, внесенных клиен­тами в банкоматы для зачисления на карточные счета:

Д 20208(А)

К 30232(П)

3. Учтены суммы безналичных денежных средств, зачисленных на карточные счета клиентов:

Д 30232(П)

К 40817(П); 40820 (П)

4. Учтены суммы наличных денежных средств, полученных кли­ентами из банкоматов:

Д 30233(А)

К 20208(А)

5. Учтены суммы безналичных денежных средств, списанных с карточных счетов клиентов взамен полученных клиентами из банко­матов:

Д 40817 (П); 40820(П)

К 30233(А)

6.Учтены суммы наличных денежных средств, выгруженных из банкоматов:

Д 20202(А)

К 20208(А)

7.Учтены суммы наличных денежных средств, выданных клиентам из кассы банка:

Д 30233(А)

К 20202(А)

8.Учтены суммы безналичных денежных средств, списанных с карточных счетов клиентов взамен выданных из кассы банка:

Д 40817(П); 40820(П)

К 30233(А)

9.Учтены суммы безналичных денежных средств, перечисленных банками-эквайерами организациям торговли (услуг) по операциям с использованием платежных карт:

Д 30232(А)

К 30102(А)30110(А)

10.Учтены суммы возвращаемых клиентам безналичных денежных средств, ошибочно списанных со счетов клиентов на основании ранее полученных реестров платежей:

Д 30232(А)

К 40817(П); 40820(П)

11.Учтены суммы безналичных денежных средств, поступивших от клиентов — физических лиц на счета гарантийного покрытия операций с использованием предоплаченных банковских карт:

Д 20202(А); 20208(А); 40817(П); 40820(П)

К 40903(П)

12.Учтены суммы безналичных денежных средств, перечисленных по проведенным операциям с использованием предоплаченных банковских карт:

Д 40903(П)

К 30102(А)

13.Учтены суммы безналичных денежных средств, возвращенных со счетов гарантийного покрытия с использованием предоплаченных банковских карт:

Д 40903(П)

К 20202(А); 20208(А); 40817(П); 40820(П)

3.2. Учет привлеченных средств в иностранных валютах

1. На валютный корреспондентский счет банка зачислены суммы денежных средств по депозитным договорам с другими коммерческими банками:

Д 30114.840(А); З0110.840(А)

К 315.01-09.840(П); 316.01-09.840(П)

2. На депозитные счета зачислены суммы денежных средств по депозитным договорам с юридическими лицами:

Д 40702.840(П); 30114.840(А); 30110.840(А)

К 421.01-07.840(П); 425.01-07.840(П)

3. На депозитные счета зачислены суммы денежных средств по депозитным договорам с физическими лицами:

Д 20202.840(А)

К 423.01-07.840(П); 426.01-07.840(П)

3.3. Учет размещенных денежных средств в депозитах

1. Банком-кредитором на корреспондентский счет банка-заемщика ЛОРО зачислены суммы безналичных денежных средств по депозитному договору:

Д 322.01-09(А); 323.01-09(А)

К 30109(П); 30111(П)

2. С корреспондентского счета банка перечислены суммы безналичных денежных средств по депозитному договору с банком-заемщиком:

Д 322.01-09(А); 323.01-09(А)

К 30102(А); 30110(А)

3. С корреспондентского счета банка перечислены суммы безналичных денежных средств по депозитному договору с Банком России: