Налоги УСНО
Судебные расходы и арбитражные сборы. С 1 января 2006 г. субъекты "упрощенки" с объектом налогообложения "доходы за минусом расходов" получили возможность включать в состав затрат судебные расходы и арбитражные сборы. К судебным расходам относятся госпошлина и издержки, связанные с рассмотрением дела в арбитражном суде (ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ) или в суде общей юрисдикции (п. 1 ст. 88 Гражданского процессуального кодекса РФ).
Госпошлину "упрощенцу" придется уплатить в двух случаях:
1) если он обращается в суд в роли истца;
2) если он проиграет дело и по решению суда должен будет возместить госпошлину стороне, которая выиграла спор.
И в том и другом случае сумму госпошлины можно учесть при "упрощенке" в расходах (пп. 31 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Если же "упрощенец" выиграет спор, то государственная пошлина возмещается ему проигравшей стороной. А иногда суд принимает решение о возврате госпошлины. В этих случаях возмещенная сумма госпошлины считается безвозмездно полученным имуществом, которое включается в состав доходов субъекта "упрощенки". Это следует из п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ. Сделать это нужно тогда, когда сумма госпошлины будет получена на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
Расходы на подготовку и переподготовку кадров. В целях налогообложения принимаются расходы по договорам с образовательными учреждениями, если:
- услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
- подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;
- программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.
Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях.
Отрицательная курсовая разница от переоценки имущества и требований. По данной статье расходов не принимается отрицательная курсовая разница, возникающая из-за покупки иностранной валюты по курсу выше официального.
Порядок включения в расходы убытков. Если разница между налогооблагаемыми доходами и расходами, которые принимаются при "упрощенке", оказалась отрицательной (получен убыток), "упрощенец" может включить ее в расходы. Новая редакция п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ прояснила, что на сумму убытка можно уменьшить налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода (года).
Таким образом, по итогам отчетных периодов убыток списывать нельзя. Мало того, сумма убытка не должна уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. А оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие 10 лет.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.
2.6. Расходы, не учитываемые при упрощенной системе налогообложения
Довольно обширен перечень расходов, которые субъекты "упрощенки" не могут учесть в целях налогообложения. Далее в таблице мы перечислим лишь некоторые из таких расходов. Расходы, которые не принимаются при "упрощенке"
|
Вид расхода |
Основание |
|
Добровольные взносы в ФСС РФ |
Письмо Минфина России от 5 июля 2004 г. N 03-03-05/2/44 |
|
Стоимость путевок, которые турагент выкупил у туроператора по договорам купли-продажи и реализует клиентам |
Письмо Минфина России от 20 июля 2005 г. N 03-11-04/2/28 |
|
Услуги по дезинфекции |
Письмо МНС России от 9 июля 2004 г. N 22-1-14/1184@ |
|
Расходы на приобретение и достройку объектов незавершенного строительства |
Письмо МНС России от 7 мая 2004 г. N 22-1-14/853 |
|
Неналоговые платежи в бюджет города (плата за долевое участие в строительстве и реконструкции систем инженерного обеспечения водопровода и канализации, затраты по оформлению технических условий по водоснабжению и канализации) |
Письмо УМНС России по г. Москве от 13 октября 2004 г. N 21-09/65759 |
|
Затраты на добровольное страхование гражданской ответственности |
Письмо УМНС России по г. Москве от 17 сентября 2004 г. N 21-09/60399 |
|
Безвозмездно переданное имущество (работы, услуги) и расходы, связанные с его передачей |
Письмо УМНС России по г. Москве от 19 июля 2004 г. N 21-09/47989 |
|
Расходы по независимой оценке и страхованию имущества, передаваемого в залог |
Письмо УМНС России по г. Москве от 11 марта 2004 г. N 21-09/16354 |
|
Расходы сторонних организаций по подводке электро- и водоснабжения для приведения основных средств в состояние, пригодное для использования. Расходы сторонних организаций на предоставление услуг по поиску новых клиентов с целью расширения рынка сбыта реализуемых товаров (работ, услуг) |
Письмо УМНС России по г. Москве от 23 января 2004 г. N 21-09/04581 |
|
Расходы на выполнение НИОКР для собственных нужд, когда в результате не создан объект нематериальных активов |
Письмо УМНС России по г. Москве от 16 января 2004 г. N 21-09/02809 |
|
Расходы на организацию составления таможенной декларации, таможенного оформления груза по таможенной декларации, бронирование места на рейсе, оформление экспортного груза, организацию доставки груза, а также расходы на обработку груза на таможенном посту, если эти платежи не являются таможенными сборами |
Письмо Минфина России от 26 января 2005 г N03-03-02-04/1/19 |
|
Расходы по созданию резерва на ремонт основных средств |
Письмо Минфина России от 29 декабря 2004 г. N 03-03-02-04/4/1 |
|
Представительские расходы |
Письмо Минфина России от 11 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/22 |
