- Обеспечение проведения платежей;

- Надежное архивирование баз данных;

- Получение федеральными и земельными кассами выписок по лицевым счетам о проведенных операциях по дебету и кредиту.

Круг задач, решаемых системой «Бюджетно-кассовый учет» охватывает три важнейшие фазы бюджетного процесса:

- Бюджетное планирование;

- Исполнение бюджета;

- Бюджетный контроль.

Бундесбанк – эмиссионный банк ФРГ – в системе бюджетного администрирования играет значительную роль, выступая в качестве обслуживающего банка в отношении Центральной кассы, федеральных касс и платежных терминалов, а также – участвуя в процессе управления ликвидностью счетов по учету средств федерального бюджета.

Федеральная счетная палата в соответствии с федеральным законодательством – высший и независимый орган финансового контроля, руководство которого избирается обеими палатами Парламента страны (по представлению Правительства ФРГ) сроком на 12 лет.

Основные объекты текущего и последующего контроля Федеральной Счетной палаты:

- федеральные бюджетные учреждения;

- прочие институциональные субъекты федерального подчинения (например, целевые бюджетные фонды);

- федеральные предприятия;

- иные юридические лица, получающие средства из федерального бюджета.

Содержание проверок бюджетополучателей, осуществляемых, как правило, не реже одного раза в два года, сводится к трем основным аспектам:

1. Организация проверяемого объекта;

2. Правовые аспекты его функционирования;

3. Экономичность и эффективность расходования бюджетных средств.

Важнейшими вопросами, которые также проверяются специалистами федеральной Счетной палаты и ее территориальными подразделениями, являются:

- соответствие деятельности проверяемого объекта проводимой Парламентом и Правительством страны социально-экономической политики;

- контроль за результатами проводимых мероприятий и использованием человеческого потенциала;

- вопросы защищенности и безопасности используемых бухгалтерских, кассовых систем, а также технологий управления базами данных.

Рассмотрим организацию исполнения федерального бюджета ФРГ по расходам. В основе немецкой модели лежит законодательно утвержденный принцип разделения расходных полномочий между уровнями бюджетной системы (см. приложение 2, табл. 3) и рядом элементов, являющихся следствием перечисленных выше общих принципов организации бюджетной системы ФРГ:

- принцип «минимизации» - достижения определенных результатов при минимальных бюджетных издержках;

- принцип «максимальности» - достижения максимально возможных результатов при определенных бюджетных затратах;

- принципа «умеренной детализации целевого характера выделяемых ассигнований» - агрегирования статей бюджетной классификации;

- принципа «возникновения потребности в бюджетных ресурсах исключительно в момент осуществления кассовых бюджетных расходов» - использование краткосрочного и среднесрочного планирования кассовых расходов;

- принципа «персональной ответственности» руководителей учреждений и организаций, получающих средства из федерального бюджета за их расходованием, когда ответственность за предварительный и текущий контроль за расходованием бюджетных средств возлагается непосредственно на руководителя.

В ФРГ установлен отраслевой принцип формирования бюджетной росписи с достаточно укрупненной детализацией целевого характера бюджетных ассигнований. Объемы бюджетных прав своевременно доводятся до распорядителей бюджетных ассигнований всех уровней и получателей соответствующих средств. Именно они по законодательству Германии выступают от имени федерального бюджета сторонами в гражданско-правовом обороте, при этом их руководители несут всю полноту ответственности за эффективность, экономичность и целевой характер бюджетных расходов. В отличие от российской бюджетной системы, Федеральные кассы ФРГ не осуществляют предварительный и текущий контроль за этими вопросами.

Важнейшим элементом исполнения федерального бюджета ФРГ является управление ликвидностью бюджетных счетов, открытых Центру компетенции и Федеральным кассам в подразделениях Бундесбанка, с целью получения дополнительных процентных доходов федерального бюджета.

Управление ликвидностью бюджетных счетов осуществляется в строгом соответствии с бюджетным законодательством: при относительной недостаточности денежных средств для покрытия всех необходимых бюджетных расходов уполномоченные федеральные органы мобилизуют заемные средства на кредитном рынке. При относительной избыточности бюджетных средств они же имеют право осуществить краткосрочные процентные вложения на денежном рынке.

Институциональным субъектом, осуществляющим размещение бюджетных средств и привлечение заимствований на финансовых рынках для нивелирования кассовых разрывов, является государственная организация «Финансовое агентство ФРГ», учрежденная в 2001г. в форме общества с ограниченной ответственностью, где 100% участия принадлежит Минфину страны. Кроме Финансового агентства регулированием ликвидности занимается Бюджетный департамент Министерства финансов ФРГ и Бундесбанк, разработавший и внедривший с 2004г.специально для этих целей так называемую систему «CASH CONCENTRATION».

В рамках регламентных норм этой системы Бундесбанк обязан осуществлять проведение всех платежей федеральных бюджетополучателей вне зависимости от наличия достаточно кредитового остатка на счетах Центра компетенции и Федеральных касс, то есть эти счета обслуживаются Бундесбанком в режиме внутридневного безлимитного овердрафта. При этом в регламентном режиме с помощью методов экономико-математического моделирования Минфин ФРГ и Финансовое агентство формируют краткосрочные прогнозы состояния бюджетных счетов Федерации с целью формирования «финальной диспозиции» и, соответственно, подготовки необходимого управленческого действия – краткосрочного заимствования или размещения «условно избыточных» бюджетных средств. При этом нормативный остаток на конец оперативного дня на счетах Федеральных касс должен быть нулевым, на счете Центральной кассы Центра компетенции он не должен превышать 100 тысяч евро. В определенный момент времени все операции на счетах по счету средств федерального бюджета прекращаются и с помощью вышеуказанной системы происходит их автоматизированное сальдирование на счете Центральной кассы Центра компетенции.

В зависимости от характера сальдо Минфином ежедневно принимаются решения в форме директивы Финансовому агентству о необходимости в регламентные сроки (не свыше 30 минут) осуществить операцию по размещению средств на рынке либо провести необходимые заимствования для погашения задолженности перед Бундесбанком по внутридневным заимствованиям для целей организации кассового исполнения бюджета.

Реализация описанной выше модели управления ликвидностью бюджетных счетов позволила только в 2005г. пополнить бюджет за счет дополнительных процентных доходов в объеме свыше двадцати миллионов евро.

Таким образом, анализируя систему бюджетного администрирования в ФРГ, можно отметить ее следующие основные позитивные элементы: