К третьей группе учета относятся операции, по результатам которых плательщики налога осуществляют расчеты с бюджетом:

- по продаже подакцизной продукции собственного производства;

- по продаже приобретенной продукции.

Такие операции облагаются по 20% ставке

Суммы превышения налоговых обязательств над налоговым кредитом подлежат перечислению в бюджет, а отрицательная разница переносится на уменьшение налоговых обязательств следующих отчетных периодов.

Учебное хозяйство СГАТ ежемесячно составляет налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость и ежемесячно, состоянием до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, предоставляет в налоговую инспекцию по месту регистрации:

1) Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, в которую включаются операции первой группы;

2) Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, в которую включаются операции второй группы учета;

3) Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, в которую включаются операции третьей группы (см. приложение 3).

Декларация по налогу на добавленную стоимость состоит из трех разделов:

1. Налоговые обязательства- суммы налога на добавленную стоимость, получаемые предприятием от продажи товаров, работ и услуг. Датой возникновения налоговых обязательств является событие, произошедшее ранее: или дата зачисления на текущий счет, либо в кассу в счет оплаты товаров, услуг; или дата отгрузки товаров, работ и услуг покупателю. Этот раздел декларации составляется согласно Реестров продажи товаров (работ, услуг).

2. Налоговый кредит - суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные предприятием при приобретении товаров, работ и услуг. Датой возникновения права на налоговый кредит является дата события, произошедшего ранее: либо дата списания средств со счета или с кассы в оплату товаров, работ и услуг, либо дата оприходования товаров, работ, услуг на предприятии. Этот раздел составляется согласно Реестров приобретения товаров (работ, услуг).

3. Расчеты с бюджетом за отчетный период. Для этого по итогам отчетного периода сравниваются суммы налоговых обязательств и налогового кредита. Если налоговое обязательство больше налогового кредита, то разница до 20 числа месяца, следующего за отчетным подлежит перечислению в бюджет; если же налоговый кредит больше налоговых обязательств - разница подлежит возмещению из бюджета, но реальное бюджетное возмещение осуществляется только в отношении экспорта. На сумму бюджетного возмещения возможно уменьшение обязательств по прочим налогам и сборам в следующем отчетном периоде.

Учебное хозяйство СГАТ является плательщиком налога с доходов физических лиц. Налог с доходов физических лиц является основным прямым налогом с физических лиц в Украине.

Плательщиками этого налога являются:

· Резидент, который получает доход, как на территории Украины, так и за ее пределами;

· Нерезидент, который получает доход только на территории Украины.

Объектом обложения является: общий месячный налогооблагаемый доход; чистый годовой налогооблагаемый доход; иностранные доходы; доходы с источником их происхождения в Украине.

Общий годовой налогооблагаемый доход состоит из суммы общих месячных налогооблагаемых доходов отчетного года, а также иностранных доходов.

К общему месячному налогооблагаемому доходу включаются:

· доходы в виде заработной платы и другие выплаты и награждения;

· доходы от продажи объектов прав интеллектуальной (промышленной) собственности;

· стоимость подарков;

· сумма страховых взносов по договору добровольного страхования;

· сумма страховых выплат, страховых возмещений, полученных плательщиком налога по договорам долгосрочного страхования жизни;

· часть доходов от операций с имуществом;

· доход от сдачи имущества в аренду;

· доход в виде неустойки, штрафов, пени;

· сумма задолженности плательщика налога, за которой срок прошел;

· доход в виде %, дивидендов, роялти, выигрышей, призов;

· инвестиционная прибыль от операций с ценными бумагами;

· доход в виде наследственного имущества;

· денежные средства или имущество, которые получены после их кражи или найдены, как клад, не сданный государству.

В состав месячного или годового налогооблагаемого дохода не включаются такие доходы:

· сумма государственной адресной помощи, субсидий дотаций, компенсаций;

· сумма средств, полученных на командировку или в подотчет;

· сумма доходов, полученных от вложения в ценные бумаги средств, выигрыши в государственную лотерею;

· сумма возмещения плательщику налога, в размере вреда, причиненного Чернобыльской катастрофой;

· суммы выплат, которые даются профессиональными и творческими союзами, обществом Красного Креста и другими соответствующими организациями;

· сумма взносов на обязательное страхование плательщику налога;

· сумма сбора на обязательное пенсионное страхование, взносов на социальное страхование, которые вносятся за счет работодателя, плательщика налога;

· средства или стоимость имущества, которые поступают по решению суда, вследствие разделения общей собственности семьи при расторжении брака;

· алименты;

· стоимость не оплаченного питания;

· средства или стоимость имущества, которые даются как помощь на погребение;

· средства на лечение;

· стоимость путевок;

· сумма стипендии, которая не больше прожиточного минимума;

· сумма за сдачу донорской крови;

· стоимость жилья, которое передается с государственной собственности - в частную, плательщику бесплатно;

· сумма, полученная за сдачу фторматериалов.

· сумма, излишне уплаченных налогов.

При исчислении налога используются социальные льготы.

Согласно Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц», вводится в действие налоговая социальная льгота. Она составляет с 1 января 2006 года 50 % минимальной заработной платы (175,00 грн.). Данная социальная льгота применяется только в том случае, если полученный доход плательщика на протяжении отчетного месяца не превышает суммы месячного прожиточного минимума, установленного на 1 января текущего года, умноженной на коэффициент 1,4.

На 1 января 2006 года прожиточный минимум на трудоспособное лицо утвержден в размере 483,00 грн., а с учетом коэффициента- 680,00 грн.

Прежде чем доход (заработная плата) облагается налогом, с него вычитаются взносы в Пенсионный фонд Украины и взносы в Фонды общеобязательного государственного социального страхования.

Ставка налога с доходов физических лиц в 2006 году составляет 13 % от облагаемого дохода.

Для отдельных категорий плательщиков льгота устанавливается в размере 150 % и 200 %.

Льгота в размере 150 % от налоговой льготы предоставляется:

1. Вдовам и вдовцам;

2. Лицам, отнесенным к I и II Чернобыльской категориям;

3. Ученикам, студентам, аспирантам, военнослужащим срочной службы;

4. Инвалидам I и II групп (в т. ч. с детства);

5. Лицам, которым присвоено пожизненную стипендию, как гражданам, которые потерпели преследования за правозащитную деятельность, включая журналистов;