7) принцип экономичности - соизмеримости затрат, связанных с изъятием налогов, с доходами, полученными от их сбора;

8) принцип прозрачности.

Одним из ключевых моментов проведения реформы системы налогообложения в Украине должно стать принятие Налогового Кодекса Украины, в котором бы регулировались все отношения, связанные с налогообложением в Украине, и определялись бы правовые основы, принципы построения и функционирования налоговой системы. Налоговый кодекс Украины должен выполнять такие функции:

• установление системы налогов и сборов, которые взимаются на всей территории Украины;

• определение порядка установления, изменения и устранения налогов и сборов;

• установление прав и обязанностей плательщиков налогов и сборов, налоговых органов и других участников правоотношений, которые регулируются налоговым законодательством;

• установление оснований возникновения, изменения, приостановки и порядка выполнения обязанностей по уплате налогов (сборов);

• определение форм и методов налогового контроля;

• установление порядка и условий притяжения к ответственности за нарушение налогового законодательства плательщиков налогов и должностных лиц налоговых органов;

• установление порядка обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

В Налоговом кодексе Украины должен быть заложен правовой фундамент системы налоговых отношений, определено основные положения процесса налогообложения в Украине, а также вмещены положения, которые регламентируют:

1) основные положения правового регулирования налоговых правоотношений;

2) состав налогового законодательства Украины, его действие во времени и соотношение с международными договорами;

3) систему налогов и сборов, их перечень и сущность элементов налогов и сборов;

4) компетенцию органов по установлению и устранению налогов и сборов;

5) круг субъектов налоговых правоотношений и права и обязанности каждого из них;

6) основания возникновения (изменения, приостановка) и порядок выполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

7) состав и порядок предоставления налоговой отчетности и формы и методы проведения налогового контроля;

8) виды налоговых правонарушений и ответственности за их причинение (финансовая, криминальная, административная, дисциплинарная, гражданско-правовая), давность притяжения к такой ответственности, а также размер налоговых санкций;

9) процессуальные моменты налогового внедрения во время решения дел о надлежащем выполнении обязательств плательщиком налога (сбора) и о налоговых правонарушениях;

10)порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

Выводы

В ходе написания дипломной работы была изучена система налогообложения Украины на примере Учебно-производственного подразделения Славянского государственного аграрного техникума.

Налоги в настоящее время являются важным элементом рыночной экономики, ведь кроме основной функции – пополнение государственного бюджета, они выполняют регулирующую и стимулирующую функцию, как на макроэкономическом, так и на микроэкономическом уровнях, а это и водится к актуальности данной темы.

Многие ученые, как украинские, так и зарубежные, акцентируют свое внимание на реформировании налоговой системы. Это внимание должно привести к совершенствованию этой системы, обеспечивающей как рост производства с учетом производственно-экономических условий конкретных предприятий, так и полное, качественное и своевременное выполнение доходов бюджетов всех уровней.

Несмотря на существующие экономические и производственные трудности, Учебное подразделение СГАТ в 2005 году сработало рентабельно, уровень рентабельности составил 12,1 %,что почти в 2,5 раза превышает этот показатель 2004 года. Прибыли в 2005 году получено 35,0 тыс. грн., она увеличилась по сравнению с 2004 годом 3,5 раза. В общем можно сказать, что за три года в хозяйстве наблюдается тенденция роста прибыли. Также наблюдается рост выручки от реализации продукции за три года (2003 – 2005 годы). В 2005 году она составила 290,0 тыс. грн., по сравнению с 2004 годом она увеличилась на 37 %.

Коэффициент специализации в 2005 году составил 0, 2484, что на 0, 0256 меньше по сравнению с 2004 годом. Эти незначительные колебания не повлияли на изменение уровня специализации и в целом можно сказать, что в учхозе СГАТ за три года наблюдается средний уровень специализации. Для повышения уровня специализации хозяйству необходимо сосредоточится на развитии минимума отраслей, так как незначительное производство определенных видов продукции ощутимой прибыли не приносит, а наоборот требует дополнительных затрат.

Хозяйство в своей деятельности вступает во взаимоотношения с различными предприятиями и организациями, не избегая при этом и расчетов с бюджетом.

В связи с переходом с 1 января 1999 года на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога Учебно-производственное подразделение СГАТ производит отчисления в бюджет следующих видов налогов: налог на добавленную стоимость, налог с доходов физических лиц и фиксированный сельскохозяйственный налог.

Хозяйство ежемесячно, состоянием до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, предоставляет в налоговую инспекцию Налоговую декларацию по НДС.

На основании расчетно-платежных ведомостей хозяйство ежеквартально составляет и предоставляет в налоговую инспекцию Справку о суммах выплаченных и удержанных с них налогов физических лиц 1-ДФ до 15 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

Расчет фиксированного сельскохозяйственного налога осуществляется по форме, установленной Государственной налоговой администрацией Украины и подается в налоговую инспекцию до 1 февраля текущего года.

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется на счете 64 «Расчеты по налогам и платежам». Аналитический учет по счету 64 ведется по видам налогов и обязательных платежей в бюджет. Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется в журнале-ордере № 8 с.-х. и Главной книге.

В ходе проведенного анализа системы налогообложения можно сказать, что за три года наблюдается тенденция роста начисленных налогов и обязательных платежей в бюджет, в частности, это происходит к 2005 году, тогда как в 2004 году по сравнению с 2003 годом происходит снижение начисленных налогов. Выплаченные хозяйством налоги за три года показывают нам также колебания то к увеличению, то к снижению. В связи с этим меняется и структура начисленных и выплаченных налогов в общей сумме расходов.

Происходит тенденция снижения структуры выплаченных налогов в общей сумме доходов: в 2003 году удельный вес выплаченных налогов составил в сумме доходов 21 %, а к 2005 году он снизился до 12,7 %.

Наблюдается также снижение налогового бремени, но при этом начисление налогов увеличивается. Такие факты говорят о невыполнении системой налогообложения стимулирующей и регулирующей функции налогов.

Снижение налогового бремени объясняется переходом хозяйства на уплату фиксированного налога, а также значительным увеличением выручки от реализации продукции, чистой прибыли, а также увеличением фонда оплаты труда работников.