6. На каждого ребенка в возрасте до 18 лет:

-одинокой матери или отцу (опекуну);

- лицам, которые содержат ребенка- инвалида I и II групп;

-лицам, которые имеют трех и более детей.

Льгота в размере 200 % от налоговой льготы предоставляется:

1. Героям Украины, героям Советского Союза, полным кавалерам ордена славы или ордена трудовой славы;

2. Участникам боевых действий II мировой войны;

3. Бывшим узникам концлагерей;

4. Лицам, которые были насильно вывезены с территории бывшего Советского Союза во время II мировой войны на территорию государств, которые пребывали в войне с Советским Союзом или были оккупированы Германией;

5. Лицам, которые пребывали на блокадной территории бывшего Ленинграда с 1941 по 1944 гг.

Суммы рассчитанного налога с доходов физических лиц отражаются в Расчетно-платежной ведомости в разделе «выплаты и удержания». Расчетно-платежная ведомость является регистром аналитического учета.

Хозяйство по окончании каждого месяца, но не позднее срока получения в отделениях банка средств на оплату надлежащих сумм работникам, обязуется перечислять в бюджет суммы начисленного и удержанного налога за прошлый месяц. Одновременно с получением средств хозяйство предоставляет в банк платежные поручения на перечисление в бюджет сумм налога с доходов физических лиц.

На основании Расчетно-платежных ведомостей Учебное хозяйство СГАТ ежеквартально составляет и предоставляет в налоговую инспекцию Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога формой № 1-ДФ (см. приложение 4).

Налоговый расчет сумм дохода № 1-ДФ предоставляется в налоговую инспекцию ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Учебное хозяйство СГАТ с 1999 года является плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога, который заменяет уплату следующих налогов и сборов:

1) Налога на прибыль предприятия;

2) Налога на землю;

3) Налога с владельцев транспортных средств и механизмов;

4) Коммунального налога;

5) Сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

6) Сбора на обязательное социальное страхование;

7) Сбора на строительство, реконструкцию и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

8) Сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;

Плательщиками фиксированного налога являются сельскохозяйственные товаропроизводители независимо от форм собственности при соблюдении двух условий: в собственности либо пользовании плательщика должна быть земля; сумма выручки от реализации продукции собственного производства составляет не менее 75 % валового дохода предприятия.

Объектом обложения является денежная оценка земли, произведенная в соответствии с Методиками Кабинета Министров Украины.

Ставка фиксированного налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах к их денежной оценке в следующих размерах:

- для пашни, сенокосов и пастбищ- 0,5;

- для многолетних насаждений- 0,3

Налог уплачивается в денежной форме ежемесячно с разбивкой поквартально в следующих размерах:

I квартал – 10%;

II квартал – 10%;

III квартал – 50%;

IV квартал – 30% .

Начисленный налог распределяется следующим образом:

68% - перечисляется в Пенсионный фонд;

2% - в Фонд социального страхования;

30% -в местные бюджеты с 1 января 2001 года.

Расчет фиксированного налога осуществляется по форме, утвержденной Государственной налоговой администрацией Украины (см. приложение 5) и подается в органы налоговой инспекции до 1 февраля текущего года.

3.2 Первичный учет отражений движения операций по налогообложению Учебного хозяйства СГАТ

Рассмотрев характеристику платежей, которые Учебное подразделение СГАТ уплачивает в бюджет, отметим о первичном учете движения таких операций по расчетам с бюджетом.

Как мы уже знаем, наше хозяйство является плательщиком налога на добавленную стоимость, который является частью вновь созданной стоимости, уплачиваемой в бюджет на каждом этапе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Право покупателю на включение в налоговый кредит затрат по оплате налога на добавленную стоимость обеспечивает налоговая накладная. Таким образом, с целью учета налога на добавленную стоимость, согласно законодательных актов Украины, применяется выписка налоговых накладных при реализации товаров (работ, услуг).

Налоговую накладную составляет поставщик (продавец) в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной остается покупателю товаров (работ, услуг), а копия остается у поставщика товаров (работ, услуг).

В налоговой накладной указывается продавец товара и покупатель, их индивидуальные налоговые номера, места нахождения, номера свидетельств о регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость. Отмечается также форма проведенных расчетов (бартер, наличными, оплата с текущего счета).

В накладной указывается дата отгрузки товаров, номенклатура поставки товаров, единицы измерения товара, его объем (количество). Цена продажи единицы продукции без налога на добавленную стоимость, сумма налога на добавленную стоимость и общая сумма денежных средств, которая подлежит уплате. В конце ставятся подписи директора, главного бухгалтера, плательщика налога.

Лица, зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость, ведут Реестр приобретения товаров (работ, услуг) и Реестр продажи товаров (работ, услуг). Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и зарегистрированы в государственной налоговой администрации по месту регистрации плательщика налога на добавленную стоимость.

В Реестрах приобретения и продажи товаров (работ, услуг) указывается налоговая накладная, поставщик или покупатель, база налогообложения, сумма налога на добавленную стоимость, проведение расчетов за приобретенные (проданные) товары, - (форма оплаты, дата оплаты с текущего счета или оформление оплаты векселем, то есть дата выдачи векселя, дата его погашения).

Каждый из вышеперечисленных документов имеет свое назначение и не повторяет свойственные только ему функции.

Учетные документы: налоговые накладные, Реестры приобретения и продажи товаров (работ, услуг) составляются исключительно лицами, которые зарегистрированы в налоговом органе, как плательщики налога на добавленную стоимость и которым, присвоены индивидуальные налоговые номера плательщиков.

Налоговая накладная является очень важным документом для лиц, которые зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость, так как одновременно выполняет функции отчетного налогового и расчетного документа, подтверждающего факт продажи или приобретения товаров (работ, услуг), что влечет за собой возникновение права на налоговый кредит и налоговое обязательство.

Налоговые накладные выписываются на различную продукцию или товары (работы, услуги) и регистрируются в отдельных книгах учета:

- по тем видам реализации, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет;