А0, А1, А2…Ак – коэффициенты регрессии.

Достаточной точности прогнозов можно достичь, если в расчётах принять, что k = 13, поэтому на практике целесообразно применять модифицированное уравнение:

ПНt = А0 + А1 * ПНt – 1 + А2 * t (2)

Прогнозируемое значение налога на (t + n) период

ПНt + n = А0 + А1 * ПНt + А2 * (t + n), (3)

где n – прогнозируемый период.

Коэффициенты регрессии А0, А1 и А2 находятся по методу наименьших квадратов.

Для оценки величины ошибки прогноза применяются различные методы анализа качества прогнозов, в отдельности абсолютные показатели ошибки. К таким показателям относится средняя относительная ошибка (Кп).

Для среднесрочных прогнозов (1-5 лет) при Кп, меньше, чем 10, полученные прогнозы будут иметь высокую точность; при Кп = (10-20) – хорошее качество; при Кп = (20-50) – удовлетворительное качество; при Кп больше чем 50 – качество неудовлетворительное.

Поэтому, для оценки объективности расчётов по уравнению (3) следует использовать величину среднего относительного линейного уравнения (Кп), которая вычисляется по формуле:

Кп = 1/j ,

где ПНt – фактическое значение показателя подоходного налога с граждан на период t;

ПНtp – расчетная величина показателя подоходного налога с граждан на период t.

Для примера расчета используем фактические поступления подоходного налога с граждан, которые приведены выше. Для выполнения расчетов используем таблицу.

С учетом определенных по таблице показателей имеем систему нормальных уравнений. Из системы уравнений получаем уравнение прогнозного значения подоходного налога с граждан:

ПНt = А0 + А1 * ПНt – 1 + А2 * t

На практике рассчитанные показатели могут корректироваться с учетом различных факторов. К таким, например, относятся выплата зарплаты во время выборной компании, переход налогоплательщиков на учет в другой район, изменение количества предприятий-налгоплательщиков, изменение количества работающих на предприятиях. Подробнее корректирование прогнозного поступления подоходного налога с граждан на 2009 год указано в пункте 2 на стр. 8. Кроме того, принимаются законодательные акты, например, относительно предоставления льгот по налогообложению доходов граждан и т. д.

Предложенная методика и модель может использоваться местными финансовыми органами для прогнозирования поступлений подоходного налога с граждан.

Глава 3. Практическое применение разработанной модели на базе финансового отдела Калининского района г.Донецка

3.1 Анализ доходов бюджета за 2006 – 2008 годы и плана на 2009 год. Исследование методики, применяемой в финотделе в процессе планирования и прогнозирования доходов

Проанализируем доходную часть бюджета Калининского района г.Донецка за 2006 – 2008гг. Вначале рассмотрим состав и структуру доходной части бюджета в разрезе по каждому году в отдельности, проанализировав плановые и фактические показатели, определим размеры отклонений плановых показателей от показателей фактического исполнения, а также определим причины этих отклонений по каждому из трех лет. Далее на основе полученных показателей проведем более масштабный анализ, путем сопоставления этих показателей между годами.

Предварительный анализ доходов Калининского района г.Донецка начнем с 2006 года. Для этого будут необходимы данные, отраженные в таблице 11.

Анализ отчета об исполнении бюджета за 2006 год

Из отчета об исполнении бюджета Калининского района г.Донецка за 2006г., а также из представленной ранее таблицы видно, что в целом по району план поступления налогов и сборов обеспечен на 126,5%, или сверх плана поступило 3490,7т.грн., т.к. утверждено по бюджету 2006г. всего доходов 13179,6т.грн., а исполнено за 2006г. – 16670,3т.грн., т.е. на 3490,7т.грн. больше.В то же время из 19 источников доходов за истекший период не выполнено 5 или 26,3%. В основном невыполнение плана на 452,2т.грн. получено с владельцев транспортных средств, в связи с изменением порядка и сроков прохождения техосмотра, с которым увязана уплата налога.

План по плате за воду, за патенты, проценты банка, прочие поступления не обеспечен из-за нереальности планирования.

Анализ отчета об исполнении бюджета Калининского района за 2007 год

Исполнение местного бюджета Калининского района за 2007 год выглядит следующим образом:

по доходам – 20037,3тыс.грн.:

- общий фонд –18326,9тыс.грн.;

- специальный фонд – 1710,4тыс.грн.;

по расходам –19705,2тыс.грн.:

- общий фонд – 17986,6тыс.грн.;

- специальный фонд – 1718,6тыс.грн.

Рассмотрим данные по поступлению доходов в бюджет Калининского района г.Донецка в 2007 году, которые отражены в таблице 12.

Таблица 11. Структура доходной части бюджета в 2006 году (тыс.грн., %)