ü использованием предоставленных законодательством возможностей

(выбор метода определения выручки от реализации продукцией др.);

ü оптимизацию через договор (совершение льготированных сделок,грамотное и четкое использование формулировок и др.);

ü использование различных льгот и налоговых освобождений.

Считаю, что теперь главной проблемой формирования муниципальных бюджетов является вопрос о том, как правильно платить налог на доходы физических лиц. Поэтому необходимо обратить внимание на положение налогоплательщика — гражданина, жителя, избирателя и потребителя социальных услуг

В советское время подоходный налог был основой формирования местных бюджетов. Он обеспечивал более 90% доходов при зачислении 75% от общей суммы платежа.

Уплата налога требует осуществления начислений и перечислений средств, поэтому необходим для работы с населением налоговый агент. Сегодня — это предприятие-работодатель. Является ли работодатель единственным и .наилучшим налоговым агентом? Если человек из пригорода ездит на работу, то его налог на доходы остается в городе. Сегодня это не местный налог, но и доля в 30% — не мало, да и в дальнейшем эта доля может возрасти.

Законодательством предусмотрены налоговые вычеты для граждан — на образование, лечение, на приобретение жилья и его текущее содержание. Однако реализация этих прав весьма затруднительна. Законодательство уже использует понятие «о совокупном доходе семьи», что имеет определенные перспективы. В целом складывается ситуация, когда нужно выполнять специальные расчеты, создать условия для реализации обязанностей и прав. Вряд ли эту работу могут и должны выполнять бухгалтерий по месту работы отдельных членов семьи.

В новых условиях заинтересованными в правильной, полной и своевременной уплате налогов на доходы физических лиц становятся органы муниципальной власти именно поселений. Их бюджеты в значительной степени зависят от выплат налогов населением. Но быть заинтересованным

- не значит выполнять эту работу, тем не менее они действительно могут этому содействовать, если этому не будут препятствовать законодательство, а также правила, методики и тому подобные причины. Постараемся уточнить, какие вопросы нужно решить дли налаживания этой работы.

Можно выделить поселения и муниципалитеты трех типов — это сельские округа, с индивидуальной застройкой, поселки малоэтажной застройки и города, имеющие крупные многоэтажные дома квартирного типа. В городах с большой численностью населения появляются внутренние территориальные структуры — городские районы, административные округа, территориальные управления и т.п.

Сегодня в законодательстве отсутствует полноценное понятие о домовладении в квартирных домах, как и не выделяется семейное хозяйство. В семейном хозяйстве налоговые вычеты равнозначны накладным расходам домашнего хозяйства.

Домовое хозяйство в квартирных домах должно вести бухгалтерию. Можно сказать, полноценную бухгалтерию. Может ли этот орган оказывать и другие бухгалтерские услуги? В 20-е годы XX в. именно на домохозяйства, образованные на основе жилищной кооперации, предполагалось возложить обязанности налогового агента.

Если в сельской местности органы местного самоуправления взаимодействуют с гражданами или с семьями, проживающими в индивидуальных домах, то в городах, необходимость полноценного домов­ладения явно недооценивается. Получилось, что здания выпали из числа объектов собственности, а сформировать то, что названо «кондоминиумом» и создать эффективно работающее товарищество собственников жилья никому пока не удается.

В настоящее время возрастают доходы населения. Если заслуги ветеранов и пенсионеров будут оценены, а право бесплатного потребления будет заменено адекватными выплатами, то рано или поздно будет поставлен вопрос о налогообложении пенсий как части совокупного дохода семьи. Растет также объем частной недвижимой собственности. Отменены льготы по налогам у ряда категорий населения.

Существует мнение, что денежное довольствие военнослужащих вообще не является доходом. Тем не менее отмена льгот в России началась именно с этих лиц. Конечно, пенсии представляют собой достаточно сложное социально-политическое и финансово-экономическое явление. Формирование пенсионных фондов, начисление и выплата пенсий имеют свои особенности, но участие пенсионеров в формировании местного бюджета необходимо. К тому же сама выплата пенсий в основном про­изводится через филиалы банков, расположенных по месту проживания граждан, которые выполняют услуги по коммунальным платежам. Они могут выполнить перечисление налогов.

В результате проводимых преобразований в современных условиях растет роль налогов, уплачиваемых гражданами. При этом невозможно оста­вить без внимания вопрос о методике производства налоговых платежей.

В целом предлагается следующая схема. Муниципалитеты заключают договора по вопросу организации оказания услуг населению — с участием банков и домовых управлений — по отдельным зданиям или группе жилых домов. Домоуправления помогают гражданам в организации правильной уплаты не только коммунальных платежей, но и налогов на имущество и на доходы, с учетом совокупного дохода семьи и положенных ей налоговых вычетов. Целесообразно, чтобы все доходы населения (или данные о доходах) поступали на банковский счет. В принципе могут поступать не сами средства, а информация о произведенных наличных выплатах. Естественно, что эта информация должна оставаться конфиденциальной. На каждую семью (квартиру) в домоуправлении ведется учет. К регулярным жилищным платежам суммируются и другие платежи, подлежащие налоговому вычету, данные о затратах семьи представляются в банк, для учета при нало­гообложении. Банки своевременно производят по стандартной программе расчеты налогов, с учетом регулярных платежей и налоговых вычетов.

Таким образом, сегодня вопрос о реформировании налоговой политики муниципальных бюджетов снова является актуальным. Развитие местного самоуправления в поселениях ставит вопросы о новом административном устройстве органов власти по поселенческому принципу, об обеспечении баланса прав и обязанностей населения, о формировании муниципальной собственности, прежде всего муниципальных бюджетов, об уточнении прав собственности и правоотношений в жилищной сфере.

В результате проведения подготовительной работы представляется возможным произвести переход от уплаты налога на доходы физических лиц, выполняемой по месту работы, к проведению налоговых расчетов и осуществлению обязательных платежей по месту постоянного проживания граждан, с учетом прав на налоговые вычеты.

3.2 Развитие межбюджетных отношений.

Реформирование межбюджетных отношений в России постепенно превратилось в некий постоянный процесс. Сменяются концепции и про­граммы, уточняется бюджетное законодательство, при этом оптимальная модель взаимодействия всех уровней управления в системе разделения бюд­жетных полномочий и ресурсов пока не создана. Представляется, что этого и не может произойти в ближайшем будущем в силу глубинных причин социально-экономической дифференциации регионов России, противоречий («институциональных ловушек») в череде реформ, нестабильности зако­нодательства и других факторов, препятствующих построению оптимальном модели. Это не означает, однако, что не следует стремиться к созданию такой модели, потому научный и практический интерес к данной проблеме не ослабевает.