Отчет о движении денежных средств

Назначение отчета о движении денежных средств (табл. 1.4) состоит в том, чтобы при анализе платежеспособности пользова­тели информации могли проследить направления притока и отто­ка денежных средств организации за отчетный период. Эта информация очень важна, если учесть, что в балансе по статьям денежных средств приведены только данные об остатках на нача­ло и на конец года. В отчете о прибылях и убытках сведения о доходах и расходах рассчитаны по «методу начисления» (исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности), а не по движению денежных потоков. Предпри­ятие, показавшее значительную сумму начисленной прибыли, может оказаться неплатежеспособным из-за отсутствия денежных средств.

Для пользователей информации также важно знать, за счет каких операций организация способна аккумулировать денежные средства, насколько устойчивы источники этих средств. Напри­мер, если в текущем году были получены значительные суммы де­нежных средств в виде поступлений в погашение санкций по дого­ворам и за счет этого удалось погасить дефицит денежных средств, который возник по операциям текущей хозяйственной деятель­ности, то вряд ли можно дать положительную оценку управления денежными потоками в такой организации.

Отчет о движении денежных средств, как и отчет о движении капитала, построен по балансовому принципу: сначала приводят­ся данные на начало отчетного периода, затем данные о поступле­нии денежных средств и затем – остаток на конец отчетного периода.

Информация о движении денежных средств группируется по трем видам деятельности.

Под операциями текущей хозяйственной деятельности пони­мается деятельность, направленная в основном на извлечение прибыли или не имеющая такой цели, в соответствии со сферой деятельности предприятия. Например, в производственных отраслях основной деятельностью предприятия является производ­ство и сбыт различных видов продукции, в торговле – перепро­дажа товаров, в строительстве – выполнение строительных услуг и т.д.

Операции инвестиционного характера – деятельность, связан­ная с приобретением или продажей нематериальных активов и ос­новных средств, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений (например, инвестиций в дочерние общества), с выпус­ком долгосрочных облигационных займов, и другие аналогичные операции.

Операции финансовой деятельности связаны с краткосрочными финансовыми вложениями, например покупка или продажа цен­ных бумаг, приобретенных на срок до 12 месяцев, и т.д.

Таблица 1.4. Отчет о движении денежных средств