Таким образом, снижение фондоотдачи производственных фондов, обусловленное опережающим ростом их среднегодовой стоимости в сравнении с ростом реализации продукции, привело, тем не менее, к увеличению рентабельности на 6,5998%.

Одновременно с этим уменьшение рентабельности реализованной продукции привело к снижению рентабельности производственной деятельности на 7,6865%. Данный вывод вытекает из следующего расчета, сделанного на основе формулы (2.21).

D Рпа(в) = (150374/1397987)*(-160777)/150374*100 – (150374/1397987)*(-124960)/352171*100 = 0,1076*(-106,9181)+0,1076*35,4827 = -11,5044+3,8179 = -7,6865%.

Соответственно, общее изменение рентабельности производственных активов по прибыли составило:

6,5998 – 7,6865 = -1,08%.

Каждый из рассмотренных выше факторов является сложным, зависящим в свою очередь от ряда других факторов второго порядка. Так, изменение фондоотдачи (реализации, приходящейся на 1 руб. производственных фондов), зависит от соотношения между темпами роста выпуска продукции и темпами роста стоимости производственных фондов, от эффективности использования основных фондов и материальных оборотных средств и темпов роста реализации продукции. Изменение уровня прибыли, приходящейся на 1 руб. реализации, зависит от уровня себестоимости и структуры ассортимента реализованной продукции, от изменения качества продукции и цен на нее, от результатов прочей деятельности и внереализационной деятельности предприятия.

Подводя итог, можно сказать, что и значение и рентабельности продаж и производственных активов меньше нуля, что говорит о нерентабельном положении предприятии в отношении продаж и основных производственных фондов.

ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

3.1. Построение прогнозного отчета о прибылях и убытках и расчет прогнозных показателей рентабельности.

Анализ и оценка финансовых результатов деятель­ности предприятия на основе бухгалтерской (финансо­вой) отчетности имеет важное значение, но не менее значимым является прогнозирование и планирование будущей прибыли. Информация, полученная в резуль­тате анализа, и выводы на ее основе принимаются при прогнозе прибыли в той мере, в какой любая оценка должна основываться на опыте настоящего и прошлого.

Так, данные текущей бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяют увидеть тенденции, определить “узкие” места, выявить соответствующие резервы и ре­сурсы, которые могут быть использованы в дальнейшем для оптимизации прибыли предприятия.

Финансовое планирование строится на понимании и прогнозировании финансового будущего предпри­ятия, понимании цели на текущую и долговременную перспективу. Руководство предприятия должно пред­ставлять, какими финансовыми операциями и в резуль­тате какой деятельности эти цели будут достигнуты. Как правило, такая оценка будущей деятельности пред­приятия выражается в бизнес-плане, составной частью которого является прогнозный отчет о прибылях и убытках. Он представляет планы руководства и финансового состояния предприятия в цифровом вы­ражении.

Целью прогнозирования отчета о прибылях и убытках является получение прогнозной величины не­распределенной прибыли. Для ее получения следует также учесть налоги, уплачиваемые предприятием из прибыли. Прогнозная чистая прибыль формирует соот­ветствующую статью прогнозного баланса предпри­ятия.

Прогнозирование отчета о прибылях и убытках, как и других форм прогнозной отчетности, предполага­ет разработку нескольких прогнозных его вариантов с целью оптимизации деятельности предприятия.

В данной курсовой работе будет рассмотрено два варианта построения прогнозного отчета о прибылях и убытках НГДУ «Прикамнефть»: на основе расчета среднегодового темпа роста за 3 года и с помощью трендового анализа.

Итак, начнем с первого метода. Проведем анализ динамики и уровня финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть» за три года: 2003, 2004, 2005, и рассчитаем прогнозную выручку и на ее основе все остальные показатели: