Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую ак­тивность, а следовательно, развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности. Можно создать предпосыл­ки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности нацио­нальных предприятий/на мировом рынке. С помощью налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить свободу товарному рынку. Налоги создают ос­новную часть доходов государственного и местных бюджетов, давая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть.

Налоговая политика США рассчитана на привлечение част­ного капитала. Стимулирующее влияние налоговых льгот можно рассматривать как форму косвенного субсидирования предпри­нимательской деятельности.

В федеральных доходах преобладают прямые налоги. Доходы штатов и местных органов власти формируются главным образом за счет косвенных налогов и поимущественного налогообложения.

В структуре доходов федерального бюджета США (1994 г.) наибольший удельный вес (около 40%) занимает подоходный налог на физических лиц, весомую роль играет часть отчисле­ний на социальное страхование (примерно третья — 10%). На­лог на доходы корпораций занимает третье место, остальная часть поступлений приходится на акцизные сборы, заемные средства, налог на имущество, государственные пошлины.

Итак, самой крупной статьей доходов является подоходный налог с населения. Налог взимается по прогрессивной шкале. Имеется необлагаемый налогом минимум доходов и пять нало­говых ставок. Налогом может облагаться либо отдельный чело­век, либо семья. В последнем случае суммируются все виды до­ходов членов семьи за год.

Исчисляется налог следующим образом. Для определения со­вокупного валового дохода суммируются все полученные доходы: заработная плата, доход от предпринимательской деятельности, пенсии и пособия, выплачиваемые частными пенсионными и страховыми фондами, государственные пособия свыше опреде­ленной суммы, доход от ценных бумаг и др. Доход от продажи имущества и ценных бумаг либо облагается специальным нало­гом, либо учитывается з составе личного дохода.

Из совокупного валового дохода вычитаются деловые из­держки, связанные с его получением. К ним относятся расходы на приобретение и содержание капитальных активов: земельный участок, здание, оборудование, текущие производственные рас­ходы и т.д. Эти затраты учитываются не только у предпринима­телей, но и у людей свободных профессий. После вычитания затрат получается чистый доход плательщика.

Из величины чистого дохода вычитаются индивидуальные налоговые льготы, прежде всего необлагаемый минимум доходов. Кроме необлагаемого минимума чистый доход уменьшается на взносы в благотворительные фонды, налоги, уплаченные вла­стям штата, местные налоги, проценты, полученные от ценных бумаг правительств штатов и местных органов управления, сум­мы алиментов, расходы на медицинское обслуживание (в разме­рах, не превышающих 15% облагаемой суммы), проценты по личным долгам и по ипотечному долгу в залог недвижимости. Путем таких вычетов образуется налогооблагаемый доход.

Необлагаемый минимум доходов — величина переменная, имеющая тенденцию к увеличению. В 1990-х годах он составлял 4 тыс-долл. Ставки подоходного налога, действовавшего в 1996 г., приведены в табл1.1.

Таблица 1.1. Ставки подоходного налога

Налогооблагаемый доход.

До 1986 г. в стране действовали 14 ставок подоходного налога, величина которых нарастала от 11 до 50%. В ходе налоговой ре­формы 1990-х годов шкала ставок была упрощена: максимальная ставка существенно снижена, необлагаемый минимум увеличен. Наряду с этим уменьшилось количество налоговых льгот.

Отчисления на социальное страхование — вторая по величине статья доходов федерального бюджета — вносятся как работода­телем, так и наемным работником. В отличие от европейских стран (в том числе от России), где основную часть данного взноса платит работодатель, в США взнос делится пополам. Ставка меняется ежегодно при формировании бюджета. В 1995— 1996 годах общая ставка составляла 15,3% от фонда заработной платы, причем работодатель и трудящиеся вносили по 7,65%'. Но облагается не весь фонд заработной платы, а только первые 62,7 тыс. долл. в 1996 г. (в расчете на каждого занятого). Отчис­ления имеют строго целевое назначение. Как следует из приве­денных данных налицо тенденция повышения ставок.

Налог на доходы корпораций занимает лишь третье место в до­ходах, бюджета. Его основная ставка в 1996 г. составляла 34%, Вносится он по следующей схеме — корпорация уплачивает 15% за первые 50 тыс. долл. налогооблагаемого дохода, 25% — за следующие 25 тыс. долл. и 34% — на оставшуюся сумму. Кроме того, на доходы в переделах от 100 до 335 тыс. долл. установлен дополнительный сбор в размере 5%. Такое ступенчатое налого­обложение имеет чрезвычайно важное значение для средних и малых предприятий.

Налоги на доходы корпораций взимаются также и в бюджеты штатов. Ставка обычно стабильна, хотя встречается и градуиро­ванная шкала штатного налога. Наиболее высок этот налог в шта­тах Айова — 12%, Коннектикут — 11,5%, федеральном округе Ко­лумбия (адм. центр — г. Вашингтон) — 10,25%. Наиболее низкие налоги в штатах Миссисипи —от 3 до 5%, Юта — 5%.

Налог на доходы корпораций имеет большое количество льгот, из чистого дохода вычитаются местные налоги на доходы, 100% дивидендов от находящихся в полной собственности мест­ных дочерних компаний, 70—80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций, доходы по ценным бумагам местных властей и штатов, взносы в благотворительные фонды. Применяются налоговые льготы в рамках системы уско­ренного возмещения стоимости основного капитала (амортизации), льгота на инвестиции, на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). Действуют налоговые скид­ки, стимулирующие использование альтернативных видов энергии. Компаниям предоставляется "налоговый кредит" в раз­мере 50% стоимости оборудования, использующего солнечную энергию или энергию ветра в ходе производственного процесса.