Общехозяйственные расходы на 1 человека снизились по сравнению с 2004 годом на 0-40 руб. с начала года.

Анализируя таким образом расходы предприятия, можно увидеть распределение затрат по статьям расходов и использовать эти данные при планировании затрат.

2.3 Управление затратами предприятия на заработную плату

Абсолютная экономия или перерасход заработной платы определяется без учёта выполнения производственной программы путём сопоставления фактического и планового фонда – как разность между ними. Относительная экономия (перерасход) заработной платы определяется с учётом степени выполнения производственной программы путём вычитания из фактического фонда заработной платы планового фонда, приведённого в соответствие с фактическим выполнением плана. Из таблицы ниже видно, что абсолютное отклонение (перерасход) фонда заработной платы по сравнению с планом составляет 3,0 тыс.руб. (103 – 100) или 3% (3,0 * 100 / 100,0).

На величину абсолютного отклонения влияет два фактора:

- изменение среднесписочного числа работников;

- изменение среднегодовой заработной платы на одного среднесписочного работника.

Таблица 13 - Анализ фонда заработной платы ООО «Резонанс» (за 2004 г.)

Пользуясь данными таблицы, определим влияние этих факторов на сумму абсолютного отклонения (перерасхода) от планового фонда. Изменение среднесписочного числа работников: выявленное отклонение от плановой численности умножается на среднегодовую плановую заработную плату одного работника. Среднегодовая заработная плата одного работника по плану – 5000 руб. Среднесписочное число работников уменьшилось по сравнению с планом на 2 человека, в результате чего фонд оплаты уменьшился на 10,0 тыс. руб. (2*5000). Или абсолютная экономия составляет 10,0 тыс. руб.

Изменение среднегодовой заработной платы: сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой заработной платы одного работника умножают на фактическое среднесписочное число работников в отчётном периоде. На данном предприятии среднегодовая заработная плата одного работника в отчётном периоде увеличилась по сравнению с планом на 722,2 руб. (5722,2 – 5000). В результате этого фонд оплаты увеличился на 12999,6 руб. (722,2 * 18), или абсолютная сумма перерасхода составляет 12999,6 руб.

Таким образом, из рассматриваемых факторов один оказал отрицательное влияние на фонд оплаты труда (изменение среднесписочного числа работников), а второй – положительное влияние (изменение среднегодовой заработной платы). В результате совокупного влияния этих факторов, сумма абсолютного отклонения фонда оплаты труда составила 3 тыс. руб. (-10 + 13), перерасход. Необходимо выявить конкретные причины, вызвавшие перерасход фонда оплаты. На относительное отклонение фонда оплаты труда оказывают влияние три фактора:

1) изменение среднесписочного числа работников;

2) изменение среднегодовой заработной платы;

3) процент выполнения плана по объёму выполненных работ.

Относительное отклонение фонда оплаты составит:

Фотн = 100 * 109 / 100 – 103,0 = 109 – 103 = 6,0 т.р. (экономия).

1) Изменение среднесписочного числа работников: методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение идентична методике определения его влияния на абсолютное отклонение. В результате изменения среднесписочной численности по сравнению с планом на 2 человека, использование фонда оплаты уменьшилось на 10 тыс. руб. (2*5000).

2) Изменение среднегодовой заработной платы: по предыдущим расчётам под влиянием увеличения среднегодовой заработной платы на 722,2 руб. (5722,2 – 5000), фонд оплаты увеличился на 12,9 т.р. (722,2 * 18).

3) Процент выполнения плана по объёму выполненных работ: плановый фонд оплаты труда умножается на процент перевыполнения плана объёма выполненных работ и полученный результат делится на 100: (100 * 109 / 100) = 109 т.р., следовательно, в результате влияния этого фактора экономия фонда заработной платы составила 6 т.р. (109 – 103).

Совокупное влияние всех трёх факторов на относительное отклонение фонда оплаты составляет:

(-10) + (+12,9) + (-6) = -3,1 тыс. руб. (экономия).

Из расчётов видно, что относительное отклонение фонда оплаты зависит в большей мере от степени выполнения плана. Чтобы оценить эффективность работы предприятия, важно определить соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы. Такая оценка производится в процентах путём их сопоставления. При анализе определяют и сопоставляют:

- планируемые и фактические темпы роста производительности труда и средней заработной платы к предыдущему году;

- фактические темпы роста с планом и с предыдущим годом.

Соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы приведены в таблице:

Таблица 14 - Соотношение производительности труда и заработной платы