Сравнение данных первого и второго уровня анализа и данных гибкого бюджета может быть недостаточно для объективных выводов, и в этом случае проводят анализ отклонений третьего уровня (табл. 4).

Таблица 4

Анализ отклонений третьего уровня[30]

Возможных уровней детализации может быть много. Например, влияние отклонения цен по районам может быть подразделено по покупателям, торговым агентам, сезонам года и т.д. Степень детализации и число уровней анализа определяется руководителем.

Своевременный контроль и корректировка исполнения бюджета возможны лишь при эффективной организации системы управления бюджетированием.

Управление бюджетированием начинается с назначения директора по бюджету. Он отвечает за подготовительный процесс, стандартизацию проектных форм, сбор и сопоставление данных, проверку информации и предоставление отчетов. Директором по бюджету обычно назначается финансовый директор (вице–президент по финансам). Он выступает в качестве штатного эксперта и координирует действия отделов.

Кроме этого создается комитет по бюджету (см. рис. 7).

Комитет по бюджету – это составленная из руководителей верхнего звена консультативная группа, которая может включать и внешних консультантов. Комитет по бюджету – это постоянно действующий орган, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, дает рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельности компании[31].

Руководство по бюджету – это набор инструкций, отражающих политику, организационную структуру предприятия, разделение прав, обязанностей и ответственности исполнителей; они выполняют роль свода правил и рекомендаций для составления бюджетных программ. В инструкциях должно излагаться, что, когда, как, и в какой форме нужно делать.

2. СИСТЕМА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ООО «ВИЗ-СТАЛЬ»

2.1. Характеристика предприятия

2.1.1 Краткая историческая справка

Общество с ограниченной ответственностью «ВИЗ-Сталь» (в даль­нейшем 000 «ВИЗ-Сталь») образовано 01 июля 1998 года (свидетельст­во о регистрации с изменениями и дополнениями N Р-11550.17 от 23.08.1998 года, выдано Государственной регистрационной Палатой при Ми­нистерстве юстиции Российской Федерации) на базе комплекса по про­изводству холоднокатаной электротехнической стали открытого акцио­нерного общества «Верх-Исетского металлургического завода» (ОАО «ВИЗ»).

При этом общая производственно-управленческая структура общества полностью повторяет структуру управления и производствен­ную структуру ОАО «ВИЗ», все основные виды деятельности, системы обслуживания и обеспечения, а также кадровый состав остаются без изменения. Все виды организационного и производственного взаимо­действия обществ урегулированы и регламентируются договором о по­рядке оказания взаимных услуг, а действие всей управленческой до­кументации ОАО "ВИЗ" приказом распространено на функционирование 000 "ВИЗ-Сталь". В этой связи в исторической справке приведены сведения о Верх-Исетском заводе в целом.

Завод - старейшее металлургическое предприятие города. Рождение Верх-Исетского завода состоялось 8(19) ноября 1726 года. Инициатором строительства был сподвижник царя-реформатора Петра I и опытнейший специалист горнозаводского дела Вильгельм де Геннин. Благодаря его личному участию в опытах по плавке руд, уже в первые годы существования завода верх-исетское железо обрело широкую известность отличным качеством. Его охотно покупали не то­лько российские, но и британские купцы.

Основные даты в истории предприятия.

- 1726 год - создание производства для обработки чугуна Екатерин­бургского и Уктусского заводов.

- 1736 год - строительство первой доменной печи. Завод становится самостоятельным предприятием.

- 1814 год - кровельное железо производства Верх-Исетского металлу­ргического завода с маркой "А.Я.-Сибирь" и клеймом со­боля приобретает мировую известность.

- 1880 год - строительство на заводе листобойного и листокатального цехов.

- 1894 год - получен первый мартеновский металл.

- 1914 год - впервые в России освоено производство динамкой стали. Начало специализации предприятия на выпуске горячека­таного электротехнического металла.

- 1915 год - построен сутуночный цех.

- 1927 год - введен в эксплуатацию новый динамный цех. Горячеката­ная электротехническая сталь становится основным ви­дом продукции.

- 1929 год - осуществлена первая плавка электропечной горячекатаной трансформаторной стали.

- 1932 год - построен мартеновский цех.

- 1934 год - достигнут объем производства горячекатаной электротех­нической стали, полностью обеспечивающий потребности электротехнической промышленности страны.

- 1973 год - введен в эксплуатацию крупнейший в Европе комплекс це­ха по производству холоднокатаной трансформаторной стали. Начало специализации предприятия на выпуске хо­лоднокатаного электротехнического металла.

- 1978 год - впервые в стране освоено производство холоднокатаной изотропной стали.

- 1987 год - закрыто производство горячекатаного электротехническо­го металла. Сутуночный цех перепрофилирован на произ­водство квадратной заготовки. Начата реконструкция ли­стопрокатного цеха с размещением производства эмалиро­ванных моек и ванн.

- 1988 год - освоение промышленного производства анизотропной холо­днокатаной электротехнической стали толщиной 0.30 мм.

- 1989 год - освоение промышленного производства холоднокатаной высоколегированной изотропной электротехнической стали толщиной 0.18-0.35 мм.

- 1990 год - введен в эксплуатацию цех эмалированной посуды с тефлоновым покрытием.

- 1991 год - Верх-Исетский металлургический завод получает статус арендного предприятия.

- 1991 год - в цехе холодной прокатки начато освоение производства тонколистового углеродистого металла для автомобильной промышленности и бронирования кабеля, нержавеющей тон­колистовой стали различных марок. Производство промыш­ленных партий холоднокатаной анизотропной стали тол­щиной 0.27 мм.

- 1992 год - завод становится акционерным обществом открытого типа.

- 1992 год - введен в эксплуатацию цех эмалированных ванн и моек.

- 1995 год - полное прекращение производства литой стали и горячекатаного проката.

- 1998 год - создание 000 «ВИЗ-Сталь».

В настоящее время предприятие специализируется на производстве тонколис­тового проката (электротехнической, углеродистой, нержавеющей стали), с 1973 года является одним из двух основных изготовителей электротехнической холоднокатаной анизотропной тонколистовой стали в России, располагая производственными мощностями на выпуск около 10% мирового производства этого вида металлопродукции.