Расчет налогов и оптимизация налогообложения
Расчет налогов за I квартал.
Расчет по страховым взносам в пенсионный фонд.
28% с суммы фонда оплаты труда (К 70 счета): 2723105*0,28=762469 руб.
1% удерживают с работников, от начисленной заработной платы: 2723105*0,01= 27231 руб.
Расчет по средствам фонда социального страхования.
5,4% с суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,054=147048 руб.
Расчет по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.
3,6% с суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,036=98032 руб.
Расчет по страховым взносам в государственный фонд занятости населения.
2% с суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,02=54462 руб.
Расчет по транспортному налогу.
2% от суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,02=54462 руб.
Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог.
Объектом налогообложения является доход от реализации продукции (К 46 счета) за минусом НДС и акцизов. Ставка налога - 0,15% от реализации продукции.
1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 33392000*100%/120%= 27826667 руб.
Сумма налоговых платежей 27826667*0,0015= 41740 руб.
4.Всего начислено за отчетный период 41740 руб.
6.Сумма налога подлежащая взносу в дорожный фонд 41740 руб.
Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ.
Объектом налогообложения является объем затрат на произ-во реализ. прод. (К44 счета + доначисления)
1.Объем затрат на производство реализованной продукции 11810783 руб.
2.Норма отчислений в Фонд от объема затрат на производство 1,5%
3.Суммы отчислений в Фонд 177162 руб.
а)в бюджет республики (фонд науки и технологического развития) (0,75%) 88581 руб.
б)на счет предприятия (0,75%) 88581 руб.
6.К доплате 177162 руб.
Расчет целевого сбора на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.
1.Установленный законом МРОТ 83,49 руб.
2.Среднесписочная численность работающих 1354 чел.
3.Количество фактически отработанных месяцев в квартале 3
4.Ставка целевого сбора 3%
5.Сумма целевого сбора в бюджет:
83,49*1354*3*3%/100%=10174 руб.
Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (К46 счета) за минусом НДС и акцизов.
1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 33392000*100%/120%= 27826667 руб.
2.Ставка налога 1%
3.Сумма налога, исчисленная по установленной ставке 278267 руб.
6.Сумма налога подлежащая взносу в бюджет 278267 руб.
8.К оплате 278267 руб.
Расчет налога на имущество предприятия.
1.Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества 20242675 руб.
2.Установленная ставка налога на имущество 2%
3.Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период 404854 руб.
5.Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 404854 руб.
Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ.
1.Сумма износа 700600 руб.
2.Ставка 10%
3.Сумма отчислений 70060 руб.
5.К доплате 70060 руб.
Расчет по налогу на добавленную стоимость.
Сумма НДС за отчетный период: 24649525*20%/120%= 4108254 руб.
Расчет налога от фактической прибыли.
1.Валовая прибыль - всего 14971142 руб.
6.Налогооблагаемая прибыль 14971142 руб.
7.Ставка налога на прибыль 35%
8.Сумма налога всего 5239900 руб.
10.Причитается в бюджет налога на прибыль - всего 5239900 руб.
12.К доплате по сроку 1 кв. 5239900 руб.
| Журнал хозяйственных операций (I квартал). | |||||||||
| Исправительные проводки | |||||||||
| № | Расчет бухгалт. | Расчет ГНИ | Доначис-лить | Д-т | К-т | ||||
| Налоги относимые на себестоимость | Налоги относимые на себестоимость | ||||||||
| 1 |
В пенсионный фонд 1% |
27 231 |
27 231 |
K70*1%/100% |
- | 70 | 69.2 | ||
| 2 |
В пенсионный фонд 28% |
762 469 |
762 469 |
K70*28%/100% |
- | 44 | 69.2 | ||
|
Итого в пенс. фонд 28%+1% |
789 700 |
789 700 | п.1+п.2 |
- | |||||
| 3 |
В фонд соц. страх. 5,4% |
147 048 |
147 048 |
K70*5,4%/100% |
- | 44 | 69.1 | ||
| 4 |
В фонд мед. страх. 3,6% |
98 032 |
98 032 |
K70*3,6%/100% |
- | 44 | 69.3 | ||
| 5 |
В фонд занятости 2% |
54 462 |
54 462 |
K70*2%/100% |
- | 44 | 69.4 | ||
| 6 |
Транспортный налог 2% |
54 462 |
54 462 |
K70*2%/100% |
- | 44 | 68.9 | ||
| 7 |
Налог на пользователей автомобильных дорог |
32 725 |
41 740 |
(K46-НДС)*2%/100% НДС=K46*20/120 |
9 015 | 44 | 67.1 | ||
|
Списание доначислений на себестоимость реализации | п.2+п.3+п.4+ п.5+п.6+п.7 |
9 015 | 46 | 44 | |||||
|
Себест-ть реализ. продукции с учетом доначислений |
K44+доначисления |
11 810783 | |||||||
| 8 |
Расчет взносов в Фонд науки и технол. развития РБ |
155 600 |
88 581 |
K44*0,75%/100% |
- 67 019 | 43 | 67.3 | ||
| 9 |
Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ на счет предприятия |
77 800 |
88 581 |
K44*0,75%/100% |
10 781 | 43 | 88 | ||
|
Списание доначислений на себестоимость реализации | п.8+п.9 |
- 56 238 | 46 | 43 | |||||
|
Проводка по фин. рез-ту | п.2+п.3+4+5+6+7+8+9 |
- 47 223 | 46 | 80 | |||||
| Налоги относимые на финансовый результат | налоги относимые на финансовый результат | ||||||||
| 10 |
Сбор на содержание милиции, на благоустр-во территорий, на нужды образования и др. цели |
9 225 |
10 174 |
3*83,49*1354*3%/100% |
949 | 80 | 68.10 | ||
| 11 |
Расчет по налогу на содерж. жилищн. Фонда и объектов соц.-культурной сферы |
51 800 |
278 267 |
(K46-НДС) * 1%/100% НДС=K46*20/120 |
226 467 | 80 | 68.5 | ||
| 12 |
Расчет налога на имущество предприятия |
185 766 |
404 854 |
219 088 | 80 | 68.8 | |||
|
Итого доначислено налогов на финансовый результат | п.10+п.11+п.12 |
446 504 | |||||||
| 13 |
НДС |
3 462 793 |
4 108 254 |
(K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120% |
645 461 | 46 | 68.2 | ||
|
Проводка по фин. результату | п.13 |
645 461 | 80 | 46 | |||||
| налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | ||||||||
| 14 |
Расчет налога от фактической прибыли | 3 872 315 |
5 239 900 |
(K46-НДС+изм. Себ. - K44) *35%/100% |
1 367 585 | 81 | 68.4 | ||
| 15 |
Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ |
70 000 |
70 060 |
K02*10%/100% |
60 | 81 | 67.4 | ||
|
Итого доначислено использование прибыли | п.29+п.30 |
1 367 645 | |||||||
