Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФОРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО
* - подробное описание процесса инфлирования будет дано в разделе Инфляционные поправки к текущему периоду.
Как видно из приложения № 19 Рабочая версия баланса имеет два входящих сальдо:
1. Сальдо на начало периода по РСБУ;
2. Сальдо на начало периода после поправок или сальдо по МСФО.
После получения входящего сальдо по МСФО, согласно методологии в рабочий баланс добавляются российские обороты, после чего формируется исходящее сальдо, которое корректируется в соответствии с МСФО.
Текущие поправки
Текущие поправки делаются к Балансу и Отчету о Прибылях и Убытках одновременно, поэтому и рабочая форма Баланса – это Баланс и Отчет о прибылях и убытках.
|
Трансформационные и реклассификационные поправки | |||||||
|
сумма | |||||||
|
1 |
Списание резерва под обесценения запасов по прочим материалам | ||||||
|
Дт |
Резерв по запасам (Ф.1) |
970 128 | |||||
|
Кт |
прибыли/убытки прошлых лет |
(970 128) | |||||
|
2 |
Сторно выручки и себестоимости по транзитному ж/д тарифу | ||||||
|
Дт |
Выручка от продаж по основной деят. |
4 918 176 | |||||
|
Дт |
Выручка от прочей деятельности |
173 862 | |||||
|
Кт |
Себестоим. проданной продукции по осн. д-ти, в т.ч. |
(4 918 176) | |||||
|
Кт |
Себестоимость прочей д-ти |
(173 862) | |||||
|
3 |
Списание движения РБП (отпуска и подписка, см ОСВ) | ||||||
|
Дт |
расходы на подписку |
128 656 | |||||
|
Дт |
зарплата с отчислениями операционная |
100 109 | |||||
|
Дт |
с/сть (зарплата ) по осн.деятельности |
1 271 532 | |||||
|
Дт |
с/сть (зарплата ) прочей деятельности |
56 198 | |||||
|
Кт |
расходы на подписку |
(128 656) | |||||
|
Кт |
РБП |
(1 427 838) | |||||
|
4 |
Сторно росс.движения резерва по сомнительным долгам | ||||||
|
Дт |
Резерв по сомн. Долгам (Ф.1) |
27 667 363 | |||||
|
Кт |
Резерв по сомн. Долгам (Ф.2) |
(27 667 363) | |||||
|
5 |
Создание резерва по сомнительным долгам (Рабочие документы/ Дебиторы) | ||||||
|
Дт |
Резерв по сомн. Долгам (Ф.1) |
31 644 557 | |||||
|
Кт |
Резерв по сомн. Долгам (Ф.2) |
(31 644 557) | |||||
|
6 |
Сторнируем российскую амортизацию | ||||||
|
Дт |
ОС |
37 663 361 | |||||
|
Кт |
Себестоим. проданной продукции по осн. д-ти, |
(33 391 750) | |||||
|
Кт |
Себестоимость прочей д-ти |
(1 525 413) | |||||
|
Кт |
износ |
(810 890) | |||||
|
Кт |
прочие администравные расходы |
(1 935 309) | |||||
|
7 |
Начисление амортизации по МСФО | ||||||
|
Дт |
Себестоим. проданной продукции по осн. д-ти, |
59 140 153 | |||||
|
Дт |
Себестоимость прочей д-ти |
2 701 661 | |||||
|
Дт |
износ |
1 436 168 | |||||
|
Дт |
прочие администравные расходы |
3 427 627 | |||||
|
Кт |
ОС |
(66 705 608) | |||||
|
8 |
Доначисление/переначисление процентов | ||||||
|
Дт |
Краткоср. займы от нефинансовых учреждений |
1 433 784 | |||||
|
Дт |
Краткоср. кредиты банков |
55 593 | |||||
|
Кт |
Проценты уплаченные |
(1 489 377) | |||||
|
9 |
Рекласс долгосрочных векселей | ||||||
|
Дт |
Долгосрочные кредиты др. банков |
34 308 646 | |||||
|
Кт |
Долгоср. займы от нефинансовых учреждений |
(34 308 646) | |||||
|
10 |
Рекласс резервы на выплату премии за выслугу лет в з/п | ||||||
|
Дт |
Прочие кредиторы |
4 808 318 | |||||
|
Кт |
Зарплата |
(4 808 318) | |||||
|
11 |
Реклассификация дебит. НДС по экспортной выручке из Дебиторской по основной (сч.62/7, 62/8) в статью НДС и пр.налоги к получению | ||||||
|
Дт |
НДС и прочие налоги к получению |
32 480 289 | |||||
|
Кт |
Расч. с третими покупателями и заказчиками |
-32 480 289 | |||||
|
12 |
Списание сальдо по счету 44/1 ,44 | ||||||
|
Дт |
прочие административные расходы |
38 112 | |||||
|
Кт |
Незавершенное производство |
-38 112 | |||||
