Таблицы статей Отчета о прибылях и убытках имеют более аналитичный вид, в виду того, что у пользователи более внимательно относятся к расходам и доходам организации. Для примера показана структура внереализационных расходов (остальные таблицы находятся в приложениях № 13,14,15,16,17,18)

После проделанной работы, получаются таблицы разбитые по статьям отчетных форм с аналитикой трубуемой при составлении отчетности, необходимость в таких данных заключается в том, что бухгалтер трансформирующий отчетность мог быстро ответить на вопрос откуда взялась та или иная сумма. На этом заканчивается подготовительный этап.

3.3. Создание рабочих расчетных документов

Создание рабочих документы являются очень важным звеном при трансформации, как правило они разрабатываются на уровне методологии вместе с Формами отчетности, но при необходимости бухгалтер может создать и собственные формы.

Наглядно использование рабочих документов можно показать в на примере Основных средств:

Как известно, Основные средства являются внеоборотнами активами предприятия, ежемесячно по ним начисляется амортизация, которая переносится на затраты по продукции. Учет по РСБУ и МСФО имеет ряд отличий:

· В классификации основных средств;

· В начислении амортизации;

· В отсутствии пересчета в РСБУ стоимости основных средств с учетом инфляции.

Для правильного отражения внеоборотных активов в соответствии с МСФО[12], необходимо перекласифицировать их, проинфлировать и начислять амортизацию согластно стандарту[13] № 4 и №16, на ОАО «НАЗ» была проведена следующая классификация и установлены следующие нормы амортизации:

Вся информация по Основным средствам, находится в рабочих файлах/документах в них же начисляется амортизация и происходт инфлирование, ежеквартально по каждому объекту. В результате к концу отчетного года у бухгалтера имеется две Базы основных средств, одна в соответствии с Российским законодательством, а другая согласно МСФО.

Также в рабочих документах производится доначисление процентов по кредитам и займам. ОАО «НАЗ» заключил договор с КБ «Меткомбанк» и с КБ «Моснарбанк», на получение краткосрочных валютных кредитов на сумму 6 000 000 рублей, под 9% годовых. Согластно договору дата ваплаты процентов 15 число каждого месяца, в связи с этим необходимо доначислить проценты, т. к. в МСФО учет ведется методом начисления.