Дебиторская задолженность. Начисление резерва по сомнительным долгам

ОАО «НАЗ» ведет учет возможных потерь от невозрата дебиторской задолженности. В момент отгрузки товара, либо оказания услуг у продовца возникает, с одной стороны, право на получение выручки, с другой – риск неполучения платы от покупателя.

Согласно принципу консерватизма, активы (в том числе дебиторские обязательства) в финансовой отчетности должны быть скорее недооценены, чем переоценены. Поэтому при предоставлении финансовых отчетов в международных стандартах дебиторская задолженность отражается в сумме реальной к получению. Это достигается путем резервирования возможных потерь от невозврата долгов или путем прямого списания безнадежных долгов.

При трансформации отчетности в соответствии с МСФО и предоставлении дебиторской задолженности необходимо определить резерв по сомнительным долгм.

Примем метод определения резерва исходя из временной структуры дебиторской задолженности, которая выглядит следующим образом:

Начисление резарва по сомнительным долгам производится на задолженность от 1 года до 3-х лет и более в дебет счета учета расходов. Следовательно резерв по сомнительным долгам равен 31 644 557 рублей

3. 4. Трансформационные поправки на соответствие правилам ведения международного учета по Международным стандартам

При трансформации отчетности ОАО «НАЗ» поправки условно были разделены на три типа:

1. Трансформационные – поправки, которые делаются из – за концептуальных различий системы учета, сумма поправки получается рассчетным путем входе трансформации, в РСБУ она нигде не отражается. К таким поправкам относятся суммы доначисленных процентов, амортизация основных средств и т.д.

2. Реклассификационные – поправки необходимые для перегруппировки актива и пассива, доходов и расходов. Например, МСФО не предусматривает счета 97 «Расходы будующих периодов», поэтому сальдо по этому счету при трансформации списывается на ту сатью расхода, к которой относится.

3. Инфляционные – поправки, необходимые в соответствии Стандарту № 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» [14]

Поправки к входящему сальдо

Поправки делаются к текущему периоду, но ОАО «НАЗ» стал готовить трансформацию с 2002 года, поэтому было необходимо сделать поправки к входящему сальдо (для упрощения работы сумма по кредиту показывается с минусом и в скобках):