Дт 57 - Кт 91.1

После получения из банка выписки о зачислении этих сумм на расчетный счет составляется бухгалтерская проводка:

Дт 51 - Кт 57.

Рис.6 Схема документооборота по учету денежных средств в кассе

Рис. 7 Схема документооборота по учету денежных средств на банковском счете

2.3 Учет финансовых вложений

Учет финансовых вложений регулируется следующими нормативными документами:

· Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г 129-ФЗ

· Налоговый кодекс РФ – часть 1 от 31 июля 1996 г.

· Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденное приказом Минфина России от 10.12.2002 г. №126н

В Обществе к финансовым вложениям относятся вложения, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету финансовых вложений. К долевым ценным бумагам относятся вложения в акции прочих акционерных обществ. К долговым ценным бумагам относятся вложения в облигации, включая облигации государственных и муниципальных органов, а также векселя.

Общество ведет учет финансовых вложений в разрезе их групп (видов), по которым можно определить текущую рыночную стоимость и по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Классификация финансовых вложений, на вложения по которым можно определить текущую рыночную стоимость, осуществляется в момент их приобретения, а также на 31 декабря отчетного года.

Оценка финансовых вложений

А. Первоначальная оценка

Ценные бумаги принимаются к учету по стоимости, уплаченной продавцу по договору. Все иные расходы по приобретению ценных бумаг, не превышающие 10% от суммы сделки, включаются в состав прочих операционных расходов.

В случае, если величина затрат (кроме сумм, уплачиваемых продавцу в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг) на приобретение ценных бумаг не превышает 5% от суммы, уплачиваемой в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, такие затраты признаются прочими расходами в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Иные виды финансовых вложений оцениваются в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету финансовых вложений;

Б. Последующая оценка

Ценные бумаги, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в учете и отчетности по состоянию на конец отчетного года по их видам по текущей рыночной стоимости. Данная стоимость определяется в размере их среднедневной цены (котировки) по сделкам, совершенным в течение торгового дня на Московской Межбанковской валютной бирже, рассчитанной в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг. При этом текущая рыночная цена может быть определена на основании данных иных организаторов торговли, включая зарубежные, имеющих соответствующую лицензию национального уполномоченного органа.

Учет долговых ценных бумаг, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, ведется по первоначальной стоимости, т.е. их стоимость в течение срока использования не доводится до номинальной.

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в течение года в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости. На конец отчетного года указанные вложения, по которым имеется устойчивое снижение их стоимости, отражаются в отчетности за минусом начисленного резерва под обесценение финансовых вложений.

В. Оценка вложений при их выбытии

Ценные бумаги, по которым текущая рыночная стоимость не определяется (кроме векселей и депозитных сертификатов), отражаются в бухгалтерском учете при выбытии по их видам по способу ФИФО. Иные финансовые вложения, в том числе векселя и депозитные сертификаты (кроме ценных бумаг, упомянутых выше), по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в бухгалтерском учете при их выбытии по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Доходы по финансовым вложениям признаются прочими доходами. Доход по долговым ценным бумагам (векселям, облигациям), включая проценты и суммы дисконта, отражается в бухгалтерском учете ежемесячно.

Общество не создает ежегодно резерв под обесценение финансовых вложений.

2.4 Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

Учет основных средств регулируется следующими нормативными документами:

· Гражданский кодекс РФ;

· Налоговый кодекс РФ – часть 1 от 31 июля 1996 г.

· ФЗ от 21.07.1997 №122 – ФЗ (ред. От 9.06.03 № 69 – ФЗ) «О государственной регистрации права на недвижимое имущество и сделок с ним.»

· Постановление Правительства РФ от 01.2002 г. №1 «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы».

· Приказ Минфина РФ то 13.06.1995 г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

Основные средства относятся к внеоборотным активам и представляют собой средства труда, используемые при оказании услуг.

В ООО УСК «Стройкомплекс» к основным средствам относятся активы, стоимостью более 10000 рублей, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету основных средств, принятые к учету в установленном порядке с момента ввода их в эксплуатацию, а объекты недвижимости с момента передачи документов на государственную регистрацию.

Объекты, не требующие монтажа, но находящиеся на складе, учитываются в ООО УСК «Стройкомплекс» обособленно в составе объектов незавершенного строительства.

Жилые дома, построенные организацией для реализации, в т.ч. по договорам дарения, подлежат отражению в учете по дебету счета 41 «Товары». Объекты основных средств, стоимостью не более 10000 рублей (включительно) за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности ООО УСК «Стройкомплекс» в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету ООО УСК «Стройкомплекс» при выполнении следующих условий:

1) Использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;