Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов на ООО УСК «Стройкомплекс» используют пассивные счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счета в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы по дебету счета в корреспонденции со счетами денежных средств.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.

Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата. В соответствии с Положением «О составе затрат», затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов, учитываемых по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы"), а также процентов за отсрочки оплаты (коммерческим кредитам), предоставляемых поставщиками и подрядчиками покупателям, включаются в себестоимость продукции, выполненных работ и оказанных услуг. На сумму начисленных процентов по полученным кредитам дебетуют счета издержек производства и обращения и использованной прибыли и кредитуют счет 66 или 67. При этом в аналитическом учете по счетам 66 и 67 суммы кредита и процентов по нему учитываются обособленно.

Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков (производителей работ, услуг) за приобретенные материальные ценности или выполненные работы и оказанные услуги относятся на себестоимость материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.

В соответствии с ПБУ 9/99 проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Начисленные организации проценты за хранение денежных средств в банках отражают по дебету счета 51 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет кредитов банка организуют по отдельным кредитам. На отдельном аналитическом счете ведут учет просроченных ссуд, что позволяет оперативно контролировать их образование и покрытие.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетные лица - это работники, выполняющие свои функции за пределами предприятия. Для выполнения этих функций администрация выдает им денежные средства в виде авансов, в размере, определенном действующим законодательством. Денежные авансы выдаются в подотчет на служебные командировки и на мелкие хозяйственные расходы.

На время командировки работника за ним сохраняются должность и средний заработок. Заработная плата по его просьбе может быть перечислена за счет предприятия по адресу местонахождения данного работника в период командировки.

Основанием для выезда является приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку.

В нем указываются фамилия и инициалы, структурное подразделение, профессия (должность) командируемого, цель, время и место командировки. После выхода приказа работнику выдается командировочное удостоверение. В командировочном удостоверении делаются отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункт назначения, выбытии из него и возвращении к месту постоянной работы. Каждая отметка заверяется подписью и печатью организации. К командировочному удостоверению прилагается отчет о проделанной работе в период нахождения работника в командировке. Если работник: должен возвратиться из командировки в тот же день, командировочное удостоверение не выписывается.

Расходы, произведенные командированным, должны быть подтверждены документально и отражены в представляемом им авансовом отчете. Состав этих расходов включает оплату:

· суточных за время нахождения в командировке, причем день отъезда и день приезда рассматриваются как два дня. Фактическое время пребывания в командировке устанавливается по отметкам в командировочном удостоверении. Суточные не выплачиваются, если работник выезжает в командировку на один день или имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства;

· расходов по найму жилого помещения;

· проезда в оба, конца;

· иные расходы, которые произвел работник с разрешения или ведома работодателя.

Подотчетное лицо в соответствии со Служебным заданием для направления в командировку и отчета о его выполнении обязано представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки.

При наличии неизрасходованных сумм они подлежат обязательному возврату наличными или путем удержания из его заработной платы. В противном случае такие суммы рассматриваются как доход работника, на который должны быть начислены страховые взносы и произведены обложения налогом на доходы физических лиц.

Новый аванс выдается работнику только после полного расчета по предыдущему авансу.

Удержание неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм аванса, при предоставлении работником авансового отчета за пределами трех рабочих дней с момента возвращения из командировки, в соответствии со ст. 137 ТК РФ осуществляется из заработной платы в месячный срок. Отсчет данного срока производится со дня окончания срока, установленного для его возврата. Если данный срок просрочен, организация вправе взыскать данную сумму долга, числящегося за подотчетным лицом, только с согласия данного лица; при отсутствия такого согласия - через суд.

В бухгалтерии принятые авансовые отчеты подлежат проверке как по форме, так и существу. При заболевании работника в период нахождения в служебной командировке ему выплачиваются суточные в течение всего времени болезни, но не свыше двух месяцев, а также возмещаются расходы по найму жилья (исключая время нахождения на стационарном лечении). Пособие выплачивается по месту работы командированного и включается в его совокупный доход.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам и др.

Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76 и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76.

Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.