Личная карточка работника (ф. №Т-2) и личная карточка государственного служащего (ф. Т-2ГС) заполняют на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта и др. документов, предусмотренных законодательством.

Штатное расписание (ф. №Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации.

Приказ о предоставлении отпуска работнику (ф. №Т-6) и приказа о предоставлении отпуска работникам (ф. №Т-6ф) применяется для оформления отпусков.

Заработная плата за месяц рассчитывается в расчетно-платежной ведомости, в которую записывают все виды начислений в зависимости от форм и систем оплаты труда, все виды удержаний с учетом льгот, а также суммы к выдаче.

Внебюджетные фонды, касающиеся расчетов по социальному страхованию и обслуживанию является одним из основных источников, за счет которых реализуется социальная программа.

Состав этих фондов и размер формируют:

· пенсионный фонд РФ;

· фонд социального страхования (ФСС);

· фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет субсчета:

69.1. расчеты по соц. страхованию;

69.2. расчеты по пенсионному страхованию;

69.3. расчеты по обязательному мед. страхованию.

Начисление отражаются по кредиту счета 69. при этом можно составить следующие бухгалтерские записи:

Дт 20 – Кт 69

Дт 23 – Кт 69

Дт 25 – Кт 69

Дт 26 – Кт 69

Начисление работникам организации указанных пособий оформляются следующей бухгалтерской записью:

Дт 69– Кт 70

Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дт 69 – Кт 51

Для расчета заработной платы используют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет используют в корреспонденции со счетами:

20 «Основное производство» - на сумму заработной платы, начисленной производственным рабочим;

23 «Вспомогательное производство» - заработная плата, начисленная рабочим вспомогательного производства;

25 «Общепроизводственные расходы» начисление заработной платы работникам общепроизводственного цеха, обслуживающие машины, оборудование и др.;

26 «Общехозяйственные расходы» - на сумму произведенных начислений по оплате труда общезаводскому персоналу, занятого управлением и обслуживанием;

29 «Обслуживание производства и хозяйства» - части заработной платы, начисленной персоналу жилищно-командировочному хозяйству.

Осуществляется начисление заработной платы по прочим операциям:

Дт 10– Кт 73.2

Погашение задолженности за причиненный ущерб возможно только внесением денег в кассу:

Дт 50 – Кт 73.2

По мере выплаты заработной платы следует отражать и сумму обязательств перед бюджетом по налогу на доходы работников:

Дт 76 – Кт 68

При перечислении в бюджет сумм налога:

Дт 68– Кт 51

При расчете налога в следующем месяце сумма валового дохода работника должна быть увеличена с учетом невыплаченной суммы заработной платы за предыдущий месяц. Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дт 70 – Кт 50

Не полученная в срок заработная плата оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт 70 – Кт 76.

Из начисленной заработной платы работников производятся удержания, которые можно разделить на обязательные и удержания по инициативе организации. Обязательными удержаниями являются НДФЛ, по исполнительным листам. По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работника могут произведены следующие удержания: долг за работником, ранее выданный аванс, за ущерб и др.

Рис.10 Схема документооборота учета оплаты труда и отчислений на социальные нужды

2.7 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) и калькулирование ее себестоимости регулируется следующими нормативными документами:

· Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.П.96 г. 129-ФЗ.

· Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. М.: Проспект, 1998.

· Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. 31н).

· План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. 94н.

· Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г. 552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством Российской Федерации.

· Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации". ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. ЗЗн.

· Отраслевые методические рекомендации (инструкции) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).

· Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. 49.

· Особенности состава затрат по отраслям промышленности, утвержденные соответствующими министерствами и ведомствами и согласованные с Министерством финансов и Министерством экономики Российской Федерации.

· Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания. Утверждены приказом Комитета Российской Федерации по торговле от 20.04.95 г. 1-55-/32-2.

Затраты представляют собой потребленные сырьевые, материальные, трудовые и иные ресурсы, оцененные в стоимостном (денежном) выражении и признаваемые в балансе до тех пор, пока не будут признаны доходы, связанные с ними. Затраты сырья, материалов, трудовых и иных ресурсов на производство продукции за определённый промежуток времени принято называть затратами на производство, которые учитываются на счетах по учёту затрат на производство. Затраты на производство, относящиеся к изготовлению продукции, выраженной в денежной форме, формируют её производственную себестоимость. Затраты на производство вместе с затратами на реализацию продукции формируют полную себестоимость реализованной продукции. Определение себестоимости произведённой продукции зависит от чёткого определения состава затрат на производство и реализацию продукции и применяемых способов калькулирования.