Рис. 5 Схема документооборота ООО УСК «Стройкомплекс»

Инвентаризация материально-производственных запасов осуществляется ежегодно по состоянию на 01 октября, основных средств – раз в три года по состоянию на 01 ноября, иного имущества, расчетов и обязательств – ежегодно по состоянию на 31 декабря, а также в случаях, предусмотренных законодательством.

Проведение инвентаризации и отражение ее результатов в бухгалтерском учете является одним из факторов, направленных на обеспечение требования достоверности бухгалтерской отчетности. Если бухгалтерская отчетность формируется только на основе данных бухгалтерского учета, без подтверждения их результатами инвентаризации, то в этом случае нельзя гарантировать достоверное и полное представление в бухгалтерской отчетности имущественного и финансового положения организации.

Инвентаризацию следует проводить перед составлением не только годовой, но и промежуточной бухгалтерской отчетности. Чем ближе инвентаризация к дате составления бухгалтерской отчетности, тем отчетность достовернее (репрезентативнее).

Порядок проведения инвентаризаций. До начала инвентаризации проверяется:

· наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

· наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

· наличие документов на основные средства, сданные или принятые налогоплательщиком в аренду и на хранение. При отсутствии документов обеспечивается их получение или оформление.

При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации вносятся соответствующие исправления и уточнения.

Применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета. Учет ведется на компьютере с применением программы «1С – Предприятие», версия 8.1.

База данных формируется на основе первичных документов. Используя программу «1С – Предприятие» в процессе обработки указанных данных позволяет подготовить необходимую информацию, необходимая разным пользователям.

Прикладная часть программы содержит традиционный набор инструментов: план счетов, электронные формы первичных документов, журналы, отчеты и пр. Кроме того, данный набор включает средства, позволяющие изменить конфигурацию программы для нужд организации не зависимо от объема ее деятельности, это касается не только настройки плана счетов, определения структуры счетов и субсчетов, но и количества уровней и размерности аналитического учета.

В учетной политике предприятие отражены следующие основные методы и способы бухгалтерского учета:

1) Начисление амортизации осуществляется по Единым нормам, линейным способом.

2) Датой возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость является дата отгрузки товаров (работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов.

3) Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций исчисляются исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.

4) Общество использует журнально-ордерную форму счетоводства с применением АРМ, которые учитывают специфику производственной деятельности общества и разработаны при соблюдении российских методологических правил бухгалтерского учета.

5) При определении фактической себестоимости материалов, списанных в производство, используется метод по средней себестоимости, за исключением материалов, предназначенных для строительства по инвестиционным договорам, для собственного строительства – оценка при их выбытии производится по фактической себестоимости.

6) Общество применяет в бухгалтерском учете метод определения дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг), а также основных средств и иного имущества в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), т. е. "по отгрузке" - на дату отгрузки товаров, продукции (выполнения работ, оказания услуг), основных средств и иного имущества при условии перехода права собственности на них к покупателю и выполнении других необходимых условий. Выручка от выполнения СМР (строительство жилых домов) в целях бухгалтерского и налогового учета определяется по завершении выполнения работ в целом. Моментом завершения является акт приема-передачи объекта Некоммерческой организации «Товарищество собственников жилья» (ТСЖ).

7) Для учета сумм авансовых платежей по НДС в Обществе установлен процент на работы, выполняемые собственными силами – 20% и работы, выполняемые сторонними организациями – 80%.

8) В Обществе долгосрочные обязательства по заемным средствам, срок погашения которых по договору кредита или займа превышает 12 месяцев, учитываются до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

9) Инвентаризация проводится: материально-производственных запасов – ежегодно по состоянию на 1 октября; основных средств – раз в три года по состоянию на 1 ноября; иного имущества, расчетов и обязательств – ежегодно по состоянию на 31 декабря.

10) Прямые затраты фиксируются на счете 20 «Основное производство». Причем на 26 счете «Общехозяйственные расходы» отражаются управленческие и хозяйственные расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом.

11) Учтенные на 26 счете «Общехозяйственные расходы» ежемесячно списываются на результаты финансово-хозяйственной деятельности - в дебет счета 90 «Продажи» с распределением относительно производственной себестоимости продуктов, планируемых к реализации.

12) Общество использует следующие информационные системы и функциональные модули, разработанные на базе программного комплекса «1С: Предприятие 8.1».

· функциональные модули «Учет ОС НМА» с функциями налогового учета, «Учет ТМЦ», «Учет заработной платы», «Учет расчетов и услуг», «Книга покупок и продаж»;

· информационная система «Учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02»;

· «1С Модуль «Учет банковских операций»;

· автоматизированная система «Учет производства полуфабрикатов и готовой продукции»;

· автоматизированная система «Учет реализации готовой продукции собственности ООО УСК «Стройкомплекс»

2.2 Учет денежных средств и денежных документов

Для учета денежных средств и денежных документов используются следующие нормативные документы:

· Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г 129-ФЗ.

· Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья. Федеральные законы от 30 ноября 1994 г. 51-ФЗ, 26 января 1996 г. 14-ФЗ, 26 ноября 2001 г. 146-ФЗ.

· Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая. Федеральные законы от 31 июля 1998 г. 146-ФЗ, 5 августа 2000 г. 117-ФЗ, 6 августа 2001 г. 110-ФЗ.

· План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. 94н.