· "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации". Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г 14-П. Денежные средства бывают наличными и безналичными. Российское законодательство ограничивает наличное денежное обращение, поэтому организации должны хранить свои свободные денежные средства в кредитных учреждениях (как правило, в банках).

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 04.10.93г. №18.

Все организации, предприятия, учреждения независимо от их организационно-правовой формы и сферы деятельности должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные денежные средства в пределах согласованного с обслуживающим банком лимита организация хранит в кассе. Эта часть рабочего капитала предназначена на текущие повседневные расходы предприятия.

Все операции с кассовой наличностью осуществляет кассир, являющийся лицом с полной материальной ответственностью.

Все кассовые операции оформляются на бланках типовых межотраслевых форм первичной учетной документации для организаций, установленных Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ, Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Поступление денежных средств имеет место в результате оприходование выручки, в виде платы за услуги, перевода сумм с расчетного счета предприятия и пр.

Для учета кассовых операций применяется следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

· Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1);

· Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2);

· Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-4)

· Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. №КО-5).

Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. №88 по согласованию с Минфином РФ.

Поступление денег в кассу и выбытие из кассы оформляют приходным и расходным кассовыми ордерами. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер.

Свободные денежные средства сверх установленного лимита предприятие обязано сдать в банк в порядке и сроки, согласованные с ним в договоре на расчетно-кассовое обслуживание.

Учет наличия и движения кассовой наличности в бухгалтерии ведется на счете 50 «Касса», которому открываются субсчета:

50.1. Касса организации;

50.2. Операционная касса;

50.3. Денежные документы.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы.

На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать в бухгалтерию, подтверждая это подписью в расписке. Информацию о результатах инвентаризации комиссия доводит до руководителя организации, который принимает соответствующее решение.

Выявление излишек кассовой наличности приходуется:

Дт 50 - Кт 91

Обнаруженная сумма недостачи предъявляется кассиру при установлении его вины:

Дт94 - Кт 50

Недостача взыскивается с виновного лица:

Дт 73.2 - Кт 50

Сумма недостачи удерживается с заработной платы работника:

Дт 70 - Кт 73.2

Если будет установлены обстоятельства, не дающие основания рассматривать выявленную недостачу как материальный ущерб по вине кассира, то сумма недостачи списывается на финансовые результаты организации как внереализационные расходы:

Дт 91 - Кт 94

Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация обязана хранить на расчетном счете.

Для открытия расчетного счета организацией представляются в банк следующие документы:

· заявление на открытие счета установленной формы за подписями руководителя и главного бухгалтера;

· документ о государственной регистрации организации (свидетельство о регистрации);

· копии надлежаще установленного устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

· карточку банка с образцами подписей лиц, имеющие право подписи платежных документов, и оттиска печатей;

· заверенный протокол собрания учредителей с решением о создании предприятия;

· справка о постановке на учет организации в налоговой инспекции по месту регистрации.

· Справка о постановке на учет во внебюджетных фондах.

В пятидневный срок банк обязан сообщить об открытии счета в налоговые органы по месту учета налогоплательщика.

За пользование денежными средствами, находящиеся на счете клиента, банк уплачивает проценты в порядке, определенном выше, и по ставке, устанавливаемой банком, как правило, по вкладу до востребования.

Основными первичными документами по операциям на расчетном счете являются:

· При наличных расчетах – чек денежный и объявление на взнос наличными;

· При безналичных расчетах – платежное поручение, платежное требование.

В ООО УСК «Стройкомплекс» при наличном расчете используются денежные чеки.

Чек денежный состоит непосредственно из самого чека и корешка и является бланком строгой отчетности. Оба они заполняются одновременно и имеют одинаковый номер. Испорченный чек исправлению не подлежит.

Движение средств по расчетному счету отражается на активном счете 51 «Расчетный счет».

Записи по поступлению денежных средств организация отражает по дебету.

Дт 51 - Кт 50 – возврат не израсходованной суммы в кассе;

Дт 51 - Кт 90 – выручка, поступившая от покупателей за продажу им продукции или оказанных услуг;

Дт 51- Кт 91 – на сумму оприходованных денежных средств, полученных в возмещение убытка прошлых лет.

Операции по списанию денежных средства фиксируются в учете по кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Дт 08- Кт 51 – на сумму уплаченных % по ссудам, ранее полученных в банке на строительство;

Дт 62 - Кт 51 - на сумму возврата излишне полученной от покупателей суммы;

Дт 50 - Кт 51 – с расчетного счета денежные средства переданы в кассу;

Дт 97 - Кт 51 – в оплату различных затраты, относимых к расходам будущего периода

Дт 60- Кт 51 – на сумму погашенных обязательств за ранее полученную от них продукцию.

Переводы в пути, учитываются на счете 57 «Переводы в пути» чаще всего отражают движение денежных потоков в отечественной или иностранной валюте до момента зачисления их на соответствующий счет в банке.

В учете организации при этом делаются следующие записи:

Дт 57 - Кт 50

Переводы другим организациям денежных средств со счетов в банке:

Дт 57 - Кт 51,52

Получение денежного перевода от других организаций, в том числе и авансов, подлежат отражению в учете записью:

Дт 57 - Кт 62

Обращенные в доход организации штрафы, пени, неустойки по поступившим переводам рассматриваются как внереализационные доходы: