Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Результаты инвентаризации оформляются в Ведомости учета результатов инвентаризации по унифицированной форме № ИНВ-26, утвержденной постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 № 26 (приложение Ч).

Таким образом, инвентаризация является одним из специальных элементов метода бухгалтерского учета. Целью инвентаризации является проверка соответствия фактического наличия ценностей, состояния расчетов и их оценка на момент инвентаризации остаткам по данным бухгалтерского учета. Помимо обеспечения сохранности ценностей и проверки расчетов на исследуемом предприятии инвентаризация решает задачи контроля учетных данных, их реальное отражения в балансе; а также посредством инвентаризации выявляются комиссионные товары, подлежащие уценке или возврату. Результаты инвентаризации используются при составлении отчетности, а также при анализе структуры и размеров активов и пассивов ООО «Компания «Офис-Маркет».

3.2 Совершенствование учета и контроля за сохранностью ценностей на предприятии комиссионной торговли

Комиссионная торговля имеет ряд характерных особенностей, которые отличают ее от других видов торговли. Эти особенности необходимо учитывать при организации процесса торговли и его учета.

Для ООО «Компания «Офис-Маркет» целесообразно применение специализированного программного обеспечения с целью автоматизации процесса торговли и взаимосвязи его с учетом в бухгалтерии.

Следует отметить два основных метода продаж: прилавочная торговля с контрольно-кассовыми машинами (ККМ) на каждом прилавке и самообслуживание с расчетно-кассовым центром. Во втором случае в качестве ККМ рекомендуем ООО «Компания «Офис-Маркет» использовать POS-терминалы (Point-Of-Sale) – мини-компьютеры с универсальной программой, позволяющей фиксировать движение каждого товара непосредственно в момент операции поступления или продажи. Сохраняемая база данных содержит сведения на каждый товар – его цену, количество, характеристику.

У розницы свой специфичный учет — она живет по особой нормативно-законодательной базе, отличающейся от той, что регламентирует оформление и учет оптовых операций. Впрочем, в последнее время выходит все больше законодательных актов, приближающих розничную торговлю к оптовой схеме учета. Кроме того, при автоматизации магазина следует иметь в виду учет норм естественной убыли и норм отхода, контроль сроков реализации скоропортящихся продуктов, возврат товара, проданного через ККМ, учет возвратной и оборотной тары.

При автоматизации оптовых фирм, как правило, проблема количественно-суммового учета не стоит, поскольку используются справочники товара, хранящиеся в информационной системе. В рознице из-за высокой скорости оформления продаж нет возможности работать со справочниками, поэтому для ведения количественно-суммового учета приходится применять штриховое кодирование (или просто кодирование) как механизм идентификации товара.

Согласно действующему законодательству, расчеты с частными лицами должны осуществляться с применением ККМ. Все операции продажи идут в режиме реального времени и оформить или переоформить продажу задним числом невозможно, поскольку информация фиксируется в фискальной памяти в момент "закрытия" чека. Интересно, что возврат товара от покупателя не относится к фискальным операциям и оформляется специальным образом с составлением соответствующих актов.

При автоматизации розничного магазина все технологические операции объединяются в единый цикл, так что очень существенны скорость, точность и безошибочность оформления любой информации: будь то приход товара, его перемещение внутри предприятия, переоценка или продажа. Ошибка в любом месте технологической цепочки ведет к сбою всей системы учета. Чтобы система была работоспособной, предлагаемая заказчику технология должна предусматривать механизмы выявления и предупреждения ошибок пользователя, а также их исправления, иначе в реальных условиях она не будет работать.

Чтобы обеспечить сквозной количественно-суммовой учет, в ООО «Компания «Офис-Маркет» следует использовать периферийное оборудование, позволяющее отследить движение товара по технологической цепочке.

Сначала товар будет оприходован и назначен ему код. Как правило, это штрих-код или какой-то внутренний код. Особо важно соблюдать уникальность такого идентификатора. Если в системе окажется несколько товаров под одним кодом или один и тот же товар под разными штрих-кодами, то установить впоследствии, какой же товар и в каком количестве был оприходован, учтен и продан, скорее всего, уже не удастся.

В случае возникновения каких-либо коллизий, товар должен маркироваться заново. Для этих целей применяются принтеры штрих-кода. Если поступивший товар уже имеет свой штрих-код, приемлемый для применения, то оприходование можно вести с помощью сканера штрих-кода. При этом исполнителю не надо вручную искать товар в справочнике товаров и выбирать его из списка. Соответствующий программный модуль, получив данные от сканера, найдет товар в справочнике и укажет его при заполнении документа.

Для регистрации факта продажи подходит очень большое число ККМ, представленных сегодня на российском рынке. Но вести количественно-суммовой учет позволяют не все. Для этих целей можно использовать только POS-терминалы и так называемые системные ККМ (имеют интерфейс для связи с компьютером и обеспечивают возможность не только регистрировать суммы продаж, но и фиксировать код и количество проданного товара).

Для проведения инвентаризации в магазинах и на складах в последнее время все чаще стали использовать терминалы сбора данных. Это, как правило, портативные компьютеры с возможностью хранения информации в оперативной памяти или на каких-либо сменных носителях. У большинства таких терминалов имеется встроенный сканер штрих-кодов. Все эти приборы подключаются к ПК через инфракрасный или обычный последовательный порт RS-232.Следует отметить, что ассортимент торгового оборудования, предлагаемого на рынке, непрерывно растет и изменяется. Появляются новые устройства и ПО, расширяются возможности уже существующих. Необходимо постоянно следить за такими изменениями и тестировать новые драйверы, чтобы избежать применения неэффективных решений.

Изучение действующей практики бухгалтерского учета товарных операций на ООО «Компания «Офис-Маркет» показало, что в целом учет комиссионной на предприятии ведётся в соответствии с действующим законодательством и положениями по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Вся информация о товарах и товарных операциях ООО «Компания «Офис-Маркет» содержится в необходимых регистрах складского и бухгалтерского учета и отчетности. Однако для получения оперативных данных о состоянии товаров в разрезе различных аналитических показателей требуется проведение дополнительных учетных работ. Для повышения эффективности учета на ООО «Компания «Офис-Маркет» необходимо применить специализированную программу для обработки учетной информации и взаимосвязи всех участков учета на предприятии.