Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) в ООО «Компания «Офис-Маркет» определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. Ежемесячно формируется отчет по счету 90 «Продажи».

Сумма комиссионного вознаграждения (выручки) в учете ООО «Компания «Офис-Маркет» отражается по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» и дебету счета 76 субсчет 10 «Расчеты с комитентами». Одновременно себестоимость товаров, услуг списывается с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 7 «Расходы на продажу». В дебет счета 90 списывают фактическую себестоимость услуг с кредита счетов учета затрат.

К счету 90 «Продажи» согласно приказа об учетной политике ООО «Компания «Офис-Маркет» открыты субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-7 «Расходы на продажу»;

90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

На субсчетах 90-1, 90-7, учитываются соответственно поступившая выручка от реализации услуг и расходы на продажу.

Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам счета 90 в ООО «Компания «Офис-Маркет» производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-7, и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Бухгалтерская прибыль (убыток), согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, представляет собой конечный финансовый результат (прибыль и убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с указанным Положением.

Таким образом, финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации.

Финансовый результат определяется по счету 99 «Прибыли и убытки». Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 «Прибыли и убытки» имеет одностороннее сальдо.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По окончании отчетного года, бухгалтер ООО «Компания «Офис-Маркет» при составлении бухгалтерской отчетности, закрывает счет 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом организованный учет хозяйственных операций в ООО «Компания «Офис-Маркет» позволяет сформировать бухгалтерскую информацию для целей оперативного и управленческого учета, позволяет составить общее представление о финансовом состоянии организации и её перспективах.

2.4 Порядок составления бухгалтерской отчетности ООО «Компания «Офис – Маркет»

ООО «Компания «Офис-Маркет» составляет промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организацию» (ПБУ 4/99).

ООО «Компания «Офис-Маркет» является малым предприятием, поэтому в состав обязательных для предоставления в налоговые органы являются Бухгалтерский баланс (приложение А) и Отчет о прибылях и убытках (приложение Б).

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).

Порядок заполнения раздела I Бухгалтерского баланса за 2006 г. ООО «Компания «Офис-Маркет» приведён в таблице 2.9. Номера и наименования счетов бухгалтерского учета соответствуют рабочему плану счетов ООО «Компания «Офис-Маркет», приведенному в Приложении 3 к приказу об учетной политике (приложение А).

Таблица 2.9 - Порядок заполнения раздела I Бухгалтерского баланса

ООО «Компания «Офис-Маркет» за 2006 г.

Окончание таблицы 2.9