Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами: платежными поручениями (приложение У), требованиями и т.д.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им неурегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Одним из основных видов расчетных операций в ООО «Компания «Офис-Маркет» являются расчеты с персоналом по оплате труда. В целях реализации требований Трудового кодекса Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ Государственный комитет Российской Федерации по статистике принял Постановление от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм учетной документации по учету труда и его оплаты». На ООО «Компания «Офис-Маркет» учет личного состава, труда и его оплаты оформляются соответствующими документами (таблица 2.4).

Таблица 2.4 – Типовые формы первичной учетной документации по учету труда и

его оплаты

Окончание таблицы 2.4

Для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору в ООО «Компания «Офис-Маркет», предприятие использует Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1). Данный документ составляется лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию. В приказе указывается наименование структурного подразделения, профессия (должность), и испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы. Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это лицом приказ объявляют работнику под расписку. На основании приказов трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Лицевая карточка работника (форма № Т–2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщаемых о себе родственником.

Первичным документом по учету движения персонала в ООО «Компания «Офис-Маркет» также являются приказы о переводе (форма Т-5), предоставлении отпусков, увольнении (форма Т-8), и др. На основании копий приказов, поступающих в бухгалтерию о приеме на работу, бухгалтер открывает на каждого работника лицевой счет. Начисление прямой зарплаты окладчикам в ООО «Компания «Офис-Маркет» осуществляется на основании табеля учета рабочего времени (форма Т-12), сдельщикам - на основании нарядов (форма Т-40). Далее в ООО «Компания «Офис-Маркет», независимо от системы оплаты труда и различных начислений расчеты с работниками выполняются в расчетно-платежной ведомости (приложение Ф).

Таким образом, правильно оформленные первичные документы служат основанием для отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по основному виду деятельности – комиссионной торговле в ООО «Компания «Офис-Маркет». Документы требуют повышенного внимания сотрудников бухгалтерии, поскольку определяют правильность формирования информации о расчетах и имуществе предприятия за отчетный период.

2.3 Синтетический и аналитический учет в бухгалтерии ООО «Компания «Офис – Маркет»

Бухгалтерский учет товаров, принятых на комиссию в ООО «Компания «Офис-Маркет», ведется на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию», реализация услуг отражается на счете 90 «Продажи», расчеты с комитентами - на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет товаров ведется по материально ответственным ли­цам, индивидуально по каждой вещи, а расчетов с комитентами - по каждому комитенту. Для аналитического учета товаров и расчетов с комитентами используются договоры комиссии, перечни товаров, принятых на ко­миссию, и учетные карточки.

Для учета движения принятых на комиссию товаров и расчетов с комитентами бухгалтерия на основании товарных и кассовых отчетов, а также договоров и учетных карточек ведет оборотную ведомость, которая составляется ежемесячно.

Принятие товаров по договору комиссии оформляется следующей записью:

Дт 004 «Товары, принятые на комиссию».

Списание реализованных, возвращенных товаров, а также уценка товаров отражается проводкой:

Kт 004 «Товары, принятые на комиссию».

Поступление наличных денег в кассу oт реализации принятых на комиссию товаров (по продажным ценам) и за хранение фиксируется бухгалтерской проводкой: