Занесём в мемориальный ордер следующие записи:

1) Получены в кассу денежные средства с расчётного счёта: Д50 К 51 100

2) Получено в кассу от покупателя: Д50 К62 200

3) Получено в кассу от подотчётного лица: Д50 К 71 300

4) Выдана из кассы заработная плата: Д70 К50 50

5) Оплачен из кассы счёт поставщика: Д60 К50 200

6) Внесено из кассы на расчётный счёт: Д51 К50 100

СН –

Мемориальный ордер по счёту 50.

Недостаток мемориально-ордерной формы: многократность записи (наличие множества карточек – по каждому счёту).

1) Журнально-ордерная форма.

Используется с 1950-х гг.

Информация о массовых однородных операциях, например, по дебету и кредиту счетов 50 и 51, накапливаются в специальных журналах, которые совмещают в одном регистре синтетический и аналитический учёт.

Кроме того, в журналах-ордерах видна корреспонденция счетов, чего нет в мемориальных ордерах.

Недостаток журнально-ордерной формы: громоздкость журналов-ордеров. Для малых предприятий, где сравнительно небольшой объём учётных работ, их ведение нецелесообразно.

3) Простая форма бухгалтерского учёта.

Введена в 1980-е гг. в связи с распространением малого предпринимательства.

Ведётся только один регистр “Книга учёта хозяйственных операций”.

1) Учёт на ведомостях (упрощённая форма бухгалтерского учёта).

Для малых предприятий, у которых есть имущество (материалы на балансе) целесообразно вести эту форму (рекомендована Министерством финансов).

2) Автоматизированная форма бухгалтерского учёта (самая современная).

Тема. Учёт денежных средств.

ПЛАН.

1. Задачи учёта денежных средств.

2. Учёт кассовых операций.

3. Безналичные формы расчётов.

4. Учёт операций по расчётному счёту и другим счётам в банке:

а) Порядок открытия расчётного счёта;

б) Очерёдность платежей с расчётного счёта;

в) Бухгалтерская обработка выписок банка;

г) Синтетический учёт операций по расчётному счёту.

1. Задачи учёта денежных средств.

1) Учёт операций с наличными денежными средствами и расчёты с юридическими и физическими лицами следует вести в соответствии с требованиями законодательства.

2) Контроль соблюдения кассовой и расчётной дисциплины.

3) Своевременное документальное оформление операций по движению денежных средств.

4) Контроль сохранности денежных средств в кассе и своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

1. Учёт кассовых операций.

Кассовые операции - это операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации.

Порядок организации кассы регламентирован инструкцией ЦБ РФ №18 от 4 октября 1993 г. “Порядок ведения кассовых операций”.

Все вопросы по наличности и работе с ней бухгалтеру надо решать в отделе денежного обращения обслуживающего банка.

Документы по ведению кассы.

1) Подать кассовую заявку на получение наличных денег (бланк формы: сколько надо наличных на квартал для выдачи зарплаты и хозяйственных операций).

2) Подать заявку по лимиту кассы, т.е. по остатку в кассе не конец дня.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе для выплаты заработной платы, пособий в течение 3-х дней, включая день получения в банке.

Если в течение 3-х рабочих дней зарплата не получена, то она депонируется и сверхлимитный остаток надо сдать в банк.

За сохранностью денежных средств в кассе отвечает кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности.

Для расчётов с населением, т.е., когда есть розничная торговля, услуги общепита и другие, предприятие обязано использовать контрольно-кассовые машины (ККМ) – Закон РФ от 18.6.93 г. №5215 “О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением”.

Ответственность предприятий за несоблюдение кассовых операций.

1. За превышение лимитов – штраф в 2-х-кратном размере от превышение лимита за каждый день превышения.