Р/С­ КБ­ 10000$

Дебет 51 Кредит 90 10000$ — Д51К90 10000$

Примеры:

1) Отпущены со склада и израсходованы в производстве материалы на 20000$

Производство ­ Материалы ¯ 20000$

Д20К10 20000$

2) Увеличены за счет прибыли фонды специального назначения 10000$

Д80К88 10000$

3) Получены МБП от поставщиков 30000$

Д12К60 30000$

4) Перечислена с р/с задолженность поставщикам 15000$

Д60К51 15000$

Синтетический и аналитический учет.

Та информация, с которой мы до сих пор имели дело, носит обобщенный характер и ее недостаточно для целей управления. Так, в балансе на счете 10 “Материалы” отражается суммарная стоимость материалов на предприятии на начало отчетноного периода без детализации — остатки каких конкретно материалов мы имели в наличии на складе на начало отчетного периода.

В балансе показываются так называемые синтетические счета. Они дают обобщенную информацию по однородным группам имущества и источников имущества.

Для целей управления к синтетическим счетам открывают аналитические счета, детализирующие ситетические. Так к счету 10 будут открыты счета:

— 10 “Медь” — $50 (остаток на начало)

— 10 “Сталь” — $100

На балансе по счету 10 “Материалы” будет показана суммарная стоимость всех этих материалов $150.

Субсчета.

Кроме аналитических и синтетических счетов на практике применяют субсчета. Это промежуточное звено между аналит. и синт. счетами. Например, счет 10 в плане счетов бухгалтерского учета имеет субсчета:

10/1 — Сырье и материалы

10/2 — покупные полуфабрикаты и комплектующие

10/3 — топливо

10/4 — тара

10/5 — зап. части

10/6 — прочие материалы и т.д.

Забалансовые счета.

Это счета 2-го порядка. На этих счетах отражаются ценности, которые мы не можем в силу договоров/ условий ставить на баланс (они нам не принадлежат на праве собственности), но за которые мы отвечаем. На баланс ставится только собственность предприятия.

Например, счет 001 Основные средства арендованные.

Получение аренд. ОС отразиться в записи Д001. На забалансовых счетах нет двойной записи. Выбытие отразиться записью К001. Запись Д004 означает поступление товаров на комиссию. Выбытие К004 и т.п. В балансе этих счетов нет.

Обобщение данные текущего бухг. учета.

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь:

1) В начале отчетного периода по данным бухг. буланса открываются счета

— по счетам, которые в активе баланса сальдо нач. по дебету

— по счетам в пассиве сальдо нач. по кредиту.

2) На основании проверенных итогов синтетических счетов с аналитическими счетами составляется баланс на следующую отчетную дату. Для этого остатки на счетах по дебету отразятся в активе баланса. Остатки по кредиту в пассиве баланса.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.

Ввиду того, что в бухг. балансе некоторые статьи объединяют несколько счетов, например, по строке 110, 130. А также, основные средства, нематериальные активы, МБП отражаются по остаточной стоимости. Прежде чем составлять баланс необходимо составить оборотно-сальдувую ведомость по счетам синтетического учета.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.