Для учета реализации основных средств ведется счет 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств.” Этот счет финансово-результатный, сальдо не имеет.

К нему рекомендуется вести субсчета по причинам выбытия:

47/1 – продажа

47/2 – ликвидация

47/3 – безвозмездно

Общая схема записей по счету 47.

При долгосрочной оценке 2 варианта ( определяется договором):

1. Списывается с баланса основное средство, тогда арендатор принимает его (см. лизинг).

2. До полного выкупа основное средство числится у нас на балансе.

Вклад в Уставной капитал – долгосрочные вложения для нас (счет 06).

Счет 47 закрывается. Если Од > О к, то финансовый результат от выбытия -- прибыль, (7), а если наоборот – убыток (7`).

журнал хозяйственных операций

Задача.

Д 47 К

1. 8 000 3. 2 000

2. 1 000 4. 12 000

5. 2 000

О `д = 11 000 О`к = 14 000

О д = 14 000 О к = 14 000

8. Инвентаризация ОС.

1. Излишки, выявленные при инвентаризации:

Д 01 К 80

2. 1). Недостачи, выявленные при инвентаризации:

а) Д 47 К01

б) Списывается износ ОС: Д 02 К 47

в) Д 84 К 47

2) Отнесение стоимости недостачи основных средств на виновных лиц:

а) На остаточную стоимость

Д 73/3 К 84

Расчеты с виновными по недостаче:

б) Д 73/3 К 83 – доходы будущего периода (на разницу между остаточной и рыночной стоимостью).

3) Внесение в кассу недостачи:

Д 50 К 73/3

4) Списаны доходы будущих периодов на прибыль:

Д 83 К 80

5) В тех случаях, когда виновники не установлены, недостачи списываются на издержки производства по остаточной стоимости.

Д 20,26,44 К 84. Эта проводка делается только тогда, если есть выписка из суда, что виновные не установлены. Если выписки нет, то недостача списывается за счет чистой прибыли:

Д 88 К 84.

9. Учет переоценки ОС.

В связи с тем, что переоценка основных средств в последние годы проводится регулярно, Министерство финансов периодически издает письма о порядке отражения в учете результатов переоценки. Последняя переоценка должна быть отражена по состоянию на 01.01.97 г. Она проводилась в течение всего 97 года и в бухучете была показана на 01.01.98.г.

1. Увеличение первоначальной стоимости основных средств в результате переоценки:

а). В части основных средств производственного назначения:

Д 01 К 87/1 (по переоценке)

б). В части основных средств непроизводственного назначения:

Д 01 К 88/4 (фонд социальной сферы)

2. Сумма дооценки износа (корректировка износа). Рассчитывается по % износа:

а). По основным средствам производственного назначения:

Д 87/1 К 02.

б). По основным средствам непроизводственного назначения:

Д 88/4 К 02 .

Пример: до переоценки основное средство стоило 10000 ден. ед. Износ – 2000 ден. ед. После переоценки основное средство стало стоить 15 000 ден. ед. Рассчитать новую сумму износа.

Ответ: 3000.

Д 01 К 87/1 5000

Д 87/1 К 02 1000.

Задача: Составить бухгалтерский баланс на начало отчетного периода по приведенным ниже данным:

Остатки по счетам в руб.