3. Документальное оформление движения основных средств. Аналитический учет основных средств.

Поступление ОС на предприятие независимо от способа оформляется актом приемки-передачи ОС:

Типовая форма: ОС 1. (название предприятия, руководитель, дата составления, первоначальная стоимость, норма амортизации, краткая характеристика ОС и т.д., подтверждение “объект необходимым условиям соответствует”).

Акт составляется комиссией, которая создается приказом руководителя предприятия. К актам прилагаются технические паспорта и другие документы. После утверждения акта руководителем предприятия, он поступает в бухгалтерию, а технические документы – в отдел гл. механика или энергетика.

Бухгалтерия на основании акта присваивает объекту инвентарный номер, заполняет инвентарную карточку: форма ОС 6 (для зданий и сооружений)

ОС 7 (для машин и оборудования)

ОС 8 (для животных и насаждений)

После проведения их аналитического учета (т.е. заполнение карточки) бухгалтер составляет проводки по учету поступления ОС на синтетических счетах.

4. Синтетический учет поступления основных средств.

Главным источником появления у предприятия нового имущества, учитываемого в составе ОС, являются капитальные вложения. Они представляют собой затраты на осуществление долгосрочных инвестиций, связанных с новым строительством и приобретением новых объектов ОС.

В случае создания ОС на предприятии капитальные вложения могут быть осуществлены хозяйственным способом или подрядным способом. Для учета капвложений предназначен счет 08 “Капитальные вложения”.

Д 08 К

Основные проводки по поступлению ОС:

1. Внесены ОС в качестве вклада в уставной капитал Д08 К75

2. Приобретены основные средства за плату у другого предприятия.

а) на покупную стоимость (без НДС) Д08 К60

б) на сумму НДС Д19 К60

а) + б) = цена ОС + НДС, т.е. в бухгалтерском учёте ОС принимаем 2-мя проводками.

в) Основное производство поставлено на баланс Д01 К08

г) после уплаты поставщику за ОС Д60 к51

Как только ОС поставлено на баланс (в) и счёт поставщика оплачен (г) и выделен отдельной строкой в счёте-фактуре, предъявляем НДС к возмещению из бюджета Д68/НДС К19 (сч. 19 “НДС по приобретенным ценностям”).

Схема расчетов по НДС: оборот с реализации.

Стоимость = C+V+m

Цена * N(количество) = выручка

С = стоимость сырья, материалов, топлива,…

V = заработная плата с отчислениями

m = прибыль

V+m = добавленная стоимость

V+m = выручка – С

Первый способ расчета НДС : НДС = ставка * (V+m)

Второй: НДС = ставка * (V + ставка * m)

Третий: НДС = ставка * (выручка – С)

Четвертый: НДС = ставка * выручка – ставка * С

Предприятия: 1. Добывающее предприятие БЮДЖЕТ

2. Изготовление НДС(1)

3. Сборка НДС(2) – НДС(1)

4. Оптовое предприятие НДС(3) – НДС(2)

5. Розничное предприятие НДС(4) – НДС(3)

6. Потребитель НДС(5) – НДС(4)

Сумма = НДС(5) (его возместили потребители).

Исключения:

НДС облагаются даже авансы полученные.

3. Основное средство получено безвозмездно

а) Д 08 К 87/2

б) поставлено на баланс Д 01 К 08

4. Получено безвозмездно основное средство непроизводственного назначения.

а) Д 08 К 88/4 – Фонд социальной сферы

б) поставлено на баланс Д 01 К 08.

5. Учет износа (амортизации).

Первоначальная стоимость включается в затраты производства (торговли), издержки обращения - постепенно в виде амортизационных отчислений Они рассчитываются ежемесячно с месяца, следующего после поступления основных средств и прекращают начисляться после следующего месяца выбытия.

Амортизация объектов с 11.98. исчисляется одним из следующих методов (Положение по бухгалтерскому учету №6):

1. Линейный способ.

2. Способ уменьшаемого остатка

3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

Применение одного из способов по группе однородных основных средств производится в течение всего срока полезного использования.