Данные аналитического учета соответствуют данным, отраженным в главной книге и балансе.

К счету 73 открыты субсчета:

73/2 – Расчеты с работниками по предоставленным займам

73/3 – Расчеты с работниками по возмещению материального ущерба

73/4 – Расчеты с работниками по исполнительным листам

Предприятие выдает работникам беспроцентные ссуды по заявлениям согласно составленным договорам с указанием срока возвращения полученных сумм.

Однако предприятием не всегда заключаются договоры займа, например, в сентябре выдана ссуда Кравцову А.Е. в сумме 15 000 руб. согласно заявлению работника, договор займа не составлен. В соответствии со ст. 808 ГК РФ в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы.

Большинству работников задолженность по займам погашается за счет прибыли предприятия. Например, погашена задолженность по займу Головань О.М. в сумме 39 000 руб. В учете отражено: Дт 88 Кт 73/2 – 39 000 руб. погашена задолженность

Дт 73/2 Кт 69/2 – 390 руб. удержан с работника 1 % в Пенсионный фонд

Дт 88 Кт 69/2- 10 920 руб. начислены взносы в Пенсионный фонд

Дт 73/2 Кт 68/2 – 5 760 руб. удержан с работника подоходный налог

Сумма 6 150 руб. (390 + 5 760) числится в учете по дебету счета 73/2 и рассматривается предприятием как новый заем, с этой суммы рассчитывается материальная выгода для удержания подоходного налога. Данную сумму следовало удержать с работника: Дт 50,70 Кт 73/2 и не рассматривать ее в качестве займа, поскольку соответствующий договор не заключен.

Предприятием допущены ошибки при исчислении суммы алиментов, взыскиваемых с работников по исполнительным листам.

Например, неверно определена сумма дохода работника, обязанного уплачивать алименты, с которой должно производиться удержание.

Горшкову Р.М. в апреле произведены следующие начисления:

1. Должностной оклад – 2 500 руб.

2. Премия по итогам за месяц – 800 руб.

3. Компенсация оплаты проезда к месту работы и обратно – 50руб.

4. Материальная помощь в связи с рождением ребенка – 300 руб.

В соответствии с пп. а), в), к) п. 1 и пп. л) п. 2 постановления Правительства РФ от 18.07.98 № 841 сумма заработка, с которой должны быть удержаны алименты, составит 3 350руб. (2 500 руб. + 800 руб. + 50 руб.).

Предприятием доход, с которого произведены удержания алиментов, определен в сумме 3 650 руб., т.е. с учетом материальной помощи.

Кроме того, предприятию следует учесть, что в соответствии со ст. 65 Федерального закона РФ «Об исполнительном производстве» при обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные виды доходов работника размер удержаний исчисляется от суммы, оставшейся после удержания налогов.

Предприятием данный момент не учтен, и сумма алиментов рассчитана от суммы без удержания налогов.

Сумма удержаний по исполнительному листу по данным предприятия составила 912,5 руб.(3 650 * 25%), (по решению суда работник обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 25 % своего заработка).

Расчет должен быть следующим:

1. Определяется сумма, подлежащая уплате в Пенсионный фонд РФ: 3 350 * 1% = 33,5 руб.

2. Сумма подоходного налога: (3 350 – 33,5 – 166,98) * 12% = 377,94 руб.

3. Общая сумма удержаний составит 411,44 руб. (33,5 + 377,94)

4. Алименты удерживаются с суммы 2 938,56 руб. (3 350 – 411,44)

5. Сумма удержаний по исполнительному листу составит 734,64 руб. (2 938, 56 * 25%)

Таким образом, предприятием излишне удержаны алименты с работника в сумме 177,86 руб.

На предприятием выявлены недостачи товарно-материальных ценностей, недостачи в кассе. Записи в бухгалтерском учете сделаны правильно.

С учетом вышеизложенных замечаний рекомендуем внести исправления.

Допустимые корреспонденции счёта 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Счет 71 корреспондирует со счетами:

#G1 по дебету по кредиту

50 Касса 07 Оборудование к установке

51 Расчетный счет 08 Капитальные вложения

52 Валютный счет 10 Материалы

55 Специальные счета в 11 Животные на выращивании

банках и откорме

56 Денежные документы 12 Малоценные и быстро-

76 Расчеты с разными дебито- изнашивающиеся предметы

рами и кредиторами 15 Заготовление и приобретение

материалов

20 Основное производство

25 Общепроизводственные

расходы

26 Общехозяйственные

расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие производства

и хозяйства

31 Расходы будущих периодов

41 Товары

43 Коммерческие расходы

44 Издержки обращения

45 Товары отгруженные

50 Касса

51 Расчетный счет

52 Валютный счет

55 Специальные счета в

банках

56 Денежные документы

70 Расчеты с персоналом по

оплате труда

73 Расчеты с персоналом по

прочим операциям

76 Расчеты с разными дебито-

рами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Прибыли и убытки

84 Недостачи и потери от

порчи ценностей

96 Целевые финансирование и

поступления

Приложение № 2

Акт закупки

УТВЕРЖДАЮ

Директор предприятия

(подпись Фамилия И.О.)

Акт закупки товарно-материальных ценностей

Настоящий акт составлен « » 199_ года комиссией в составе:

1. _ председатель

(должность) (Фамилия И.О.)

2. _ член комиссии

(должность) (Фамилия И.О.)

3. _ член комиссии

(должность) (Фамилия И.О.)

В том, что у гражданина(ки) _

(Фамилия Имя Отчество)

паспорт серия _ № _ выдан _,

(дата выдачи, кем выдан)

проживающего(ей)

(адрес постоянного местожительства)

действительно приобретены на

(место покупки)

следующие товарно-материальные ценности: