Книга кассира-операциониста должна быть прону­мерована, прошнурована и скреплена подписями руко­водителя, главного бухгалтера и печатью предприятия. Записи в книге производятся в хронологическом поряд­ке чернилами без помарок, подчисток и не оговоренных исправлений.

На розничных торговых предприятиях, эксплуати­рующих одновременно несколько контрольно-кассо­вых машин, на каждую из них должна быть заведена от­дельная книга кассира-операциониста. Показатели счетчиков недействующих ККМ, находящихся в запасе или ремонте, должны быть заактированы и заверены подписями бригадира-механика и представителя адми­нистрации торгового предприятия.

Полноту оприходования выручки ревизор устанав­ливает сопоставлением общей денежной выручки, значащейся во всех книгах кассира-операциониста, с доку­ментами на сдачу денег в банк, кассу организации, поч­ту, инкассатору.

Полноту и своевременность сдачи денежной выруч­ки в центральную кассу предприятия проверяют путем взаимного контроля документов на поступление денег в кассу и выдачу их.

По результатам проверки операционных ККМ со­ставляется акт в 3 экземплярах, который также подпи­сывается ревизором, бухгалтером и кассиром-операци­онистом.

Товары в розничную торговую сеть поступают от производственных предприятий, оптовых организаций, посреднических фирм, фермерских хозяйств и от лиц, за­нимающихся индивидуальной трудовой деятельностью.

Осуществляя проверку правильности документаль­ного оформления товаров, поступивших в розницу, ре­визор проверяет соблюдение требований «Положений о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ».

Поступление товара от поставщиков в розничном торговом предприятии должно оформляться товаросо­проводительными документами: товарно-транспортной накладной, счетом или счетом-фактурой. Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товара автомобильным транспортом, железнодорож­ную накладную - при поставке по железной дороге, при доставке в контейнере должна выписываться наклад­ная на перевозку груза в универсальном контейнере.

Приемка товара от юридических лиц оформляется документально за подписью материально ответствен­ного лица и печатью (или штампом) на счете-фактуре установленной формы. В счете-фактуре поставщиком должны быть заполнены все реквизиты, предусмотрен­ные этой формой, проставлены наименование товара, его количество, цена и сумма, размер НДС, печать и подпись лица, отпустившего товар.

Счет-фактура является для розничного торгового предприятия приходным товарным документом и служит также основанием для оплаты поступившего товара и возмещения бюджетом НДС по приобретенным товарам.

Внутреннее перемещение товара между магазина­ми потребительского общества производится по на­кладной, подписанной руководителем.

В магазинах, помимо проверки правильности оформления движения товаров, проверяют хранение их в складских помещениях: имеются ли на каждый то­вар складской ярлык, номенклатурный номер, регист­рируемый в специальной книге или карточках склад­ского учёта.

Следует проверить, выделены ли для хранения уце­ненных товаров специальные помещения (места), име­ются ли на товарах ярлыки, подписанные членами ин­вентаризационной комиссии и заверенные печатью ор­ганизации.

Если товары приобретаются у индивидуальных сдатчиков, то материально ответственным лицом должна быть оформлена приходная накладная, где ука­зываются следующие данные: наименование рознично­го торгового предприятия, закупающего товар, номер и дата составления документа, паспортные данные сдат­чика, наименование товара, цена и общая стоимость. На каждого индивидуального сдатчика - жителя РФ за­водится специальный реестр, в котором накапливают сведения об объемах сданных на реализацию товаров и данные о фактически полученных доходах. С суммы сданных товаров, превышающей 500 минимальных размеров оплаты труда в год, должен быть удержан по­доходный налог. Со сдатчиков, не являющихся гражда­нами РФ, подоходный налог в размере 20% от общей стоимости сданной продукции должен быть удержан сразу же при расчете с ними.

Все товары, поступившие в предприятие розничной торговли от физических и юридических лиц без расхо­ждения по количеству и качеству, должны быть опри­ходованы в день поступления. На не оприходованные в день поступления товары у материально ответственно­го лица должны быть документы, подтверждающие его принятие на ответственное хранение.

В связи с расхождением по количеству, качеству или договорной цене составляется акт о несоответст­вии фактически поступившего товара сведениям, ука­занным в документах поставщика или условиям догово­ра поставки, и прикладывается копия телеграммы о вызове представителя поставщика. В противном слу­чае данная партия товара должна быть заактирована как излишки. Ревизор обязан тщательно проверить, нет ли случаев, когда товары приходуются по данным документов поставщиков, а фактически не пересчиты­ваются.

Во время проверки товарно-кассовых отчётов рознич­ного торгового предприятия ревизор обязан проверить:

- подлинность документов и правильность записей в товарно-кассовом отчёте, сделанных на основании приложенных первичных документов;

- наличие в документах всех необходимых реквизи­тов, подписей материально ответственных лиц, распо­рядительных подписей руководителя организации, со­ответствие остатка товара в данном отчёте на начало отчётного периода остаткам, показанным в предыду­щем отчёте на конец отчётного периода, правильность цен на товары, таксировку и подсчеты сумм по каждо­му приложенному к отчёту документу, полноту оприхо­дования в отчётном периоде полученных материально ответственным лицом по выданным доверенностям, оплаченным или принятым к оплате счетам, соответст­вие записей, сделанных материально ответственным лицом в журналах поступления и выбытия товаров, с первичными приходными и расходными документами, документальную обоснованность операций по приемке, отпуску, списанию и переоценке товаров.

Проверка тождественности данных товарно-кассо­вых отчётов с регистрами синтетического и аналитиче­ского учёта производится путем сопоставления данных Главной книги с данными товарно-кассовых отчётов материально ответственных лиц.

Товары в организациях торговли в соответствии с выбранной учётной политикой отражаются на счете 41-2 «Товары в розничных торговых предприятиях». Записи в регистрах бухгалтерского учёта по счету 41-2 ведут в целом по отчёту материально ответственного лица. Оборот по дебету счета 41-2 по каждой строке учётного регистра должен быть равен общей сумме прихода товара; оборот по кредиту - сумме расхода то­вара в том же отчёте. Остатки товаров на начало и ко­нец отчётного периода в учётном регистре также должны совпадать с соответствующими показателями в товарно-кассовом отчёте. Итоги записей по счету 41-2 «Товары в розничных торговых предприятиях» под­считываются ежемесячно, а затем их сверяют с соот­ветствующими показателями учётных регистров по другим счетам.

Для проверки правильности отпуска и точности расчетов с покупателями ревизор проводит внезапные контрольные закупки, при выявлении недовеса, недо­мера, недолива, обсчета составляет акт и требует объ­яснений. При отказе от подписи акта контрольной за­купки составляет в присутствии двух свидетелей акт об отказе подписать документ.