Следующей статьей подраздела является статья «Фонд накопления». Средства по этой статье образуются за счет отчислений из прибыли, остающейся в ее распоряжении. Размер и порядок отчислений в учредительных документах при принятии учетной политики

Цель создания таких фондов указана выше, но следует добавить, что в аналитическом учете сумма этих средств может быть показана в разрезе образованной и использованной стоимости, величина первой дает понять намерения предприятия, величина второй – часть, в которой намерения осуществились. При сравнении этих данных с показателями синтетического учета и аналитических регистров по счетам (07) и (08), станет ясно, на какой стадии находится выполнение нереализованных намерений.

Разумеется, что это касается лишь созданной на предприятии стоимости, т.е., прибыли, предприятие может переориентировать на долгосрочные вложения средства, вложенные в него еще в момент создания, но намерения руководства предприятия в отношении своей прибыли уже говорит о многом. Целесообразность вложения средств во внеоборотные активы выходит далеко за рамки балансового анализа и зависит от многих факторов: фондоемкости продукции, положения на рынках сбыта, потребительских вкусов и предпочтений, динамики спроса в случае появления нового товара (для производственного предприятия) или расширения географии рынков сбыта, от уровня конкуренции, от профиля деятельности предприятия. По этим причинам данные бухгалтерского баланса полезнее для исследователя, хорошо знающего условия работы предприятия. Однако, вполне возможно рассмотрение процесса формирования запасов и затрат предприятия, оборачиваемости его активов, уровня рентабельности, продаж, показателей ликвидности (наиболее общих), в совокупности эти показатели способны дать информацию о том, какая сумма оборотных средств необходима предприятию и, что в настоящих условиях более приоритетно: вложение в оборотные средства или увеличение его оборотных активов. В этих условиях информация о намерениях на использование прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности, становится характеристикой будущего потенциала предприятия и его деловой активности.

Статья баланса заполняется на основании остатков по субсчету 88/3 «Фонды накопления». В нашем случае – прочерк.

По статье «Фонд социальной сферы» показывается остаток по субсчету 88/4 «Фонд социальной сферы». Создание этого фонда приходит, как и в случае с фондами накопления – из чистой прибыли предприятия, в соответствии с положениями принятой учетной политики.

Строка баланса заполняется на основании данных Главной книги по счету 88, субсчет 4 «Фонд социальной сферы».

По статье «Целевые финансирования и поступления организации отражают остатки средств, полученных ими для осуществления проектов и мероприятий строго целевого характера. Средства могут быть получены организацией из бюджета, внебюджетных фондов, от различных физических и юридических лиц. Обычно средства даются под проекты, имеющие важное социальное, экономическое, научное значение: подготовка кадров, разработка новых технологий, освоение выпуска новых видов продукции и др.

Использование этих средств не по назначению строго запрещено. Их расход осуществляется в соответствии с заранее составленными и утвержденными сметами.

Образование средств приходит путем зачисления их на счет 96 «Целевые финансирования и поступления», в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов. Списание этого вида капитала происходит с дебета счета 96 на счета материалов, расчетов по оплате труда, расчетов с поставщиками и подрядчиками, других счетов.

Из целевых источников финансирования предприятия и организации могут покрывать свои целевые затраты частично, сам субъект хозяйствования может направить на эти цели фонд накопления или каких-либо другие свои или заемные средства.

Статья баланса заполняется на основании остатков Главной книги по счету 96 «Целевые финансирования и поступления».

В нашем примере строка прочеркивается

Следующим подразделом бухгалтерского баланса в части собственных средств является статья «Нераспределенная прибыль прошлых лет».

В процессе своей деятельности хозяйствующий субъект наращивает величину своих средств путем получения прибыли, которая и является главной целью деятельности коммерческого предприятия.

Именно прибыль, т.е. созданная на предприятии дополнительная стоимость позволяет осуществлять расширение деятельности предприятия его переориентацию на другой вид деятельности, (в случае необходимости) техническое перевооружение (амортизационных отчислений обычно не хватает).

В учете и анализе, в понятии прибыли входит очень много различных показателей со своими правилами определения (валовая прибыль, чистая прибыль и т.д.), причем, это понятие дифференцируется и по признаку налогообложения, балансовая прибыль отлична от налогооблагаемой, т.к. многие виды затрат не принимаются в целях налогообложения, или относятся на чистую прибыль предприятия. В силу этих причин понятие прибыли является очень емким.

В бухгалтерском балансе представлена чистая прибыль предприятий, т.е., прибыль после возмещения из нее соответствующих затрат путем уменьшения на их сумму. Баланс отражает показатель прибыли с учетом намерений предприятия на использование созданной им стоимости. По данной строке бухгалтерского баланса показана величина полученной предприятием в прошлые отчетные периоды нераспределенной прибыли, т.е. прибыли не списанной на увеличение специальных фондов, той части, когда-то полученной прибыли, в отношении которой у предприятия нет определенных намерений. Разумеется, прибыль, полученная предприятием в активной части баланса может быть представлена в виде самого разнообразного имущества, отличного от денежных средств. Например, этим имуществом могут быть товары, материалы, краткосрочные финансовые вложения, другие имущества. Взаимосвязь между полученной организацией прибылью и величиной ее денежных средств позволяет выявить отчет о движении денежных средств, рассчитанный косвенным методом, балансу это недоступно. По этой причине фонды специального назначения величина скорее условная, чем объективная. В течение деятельности предприятия его имущество находится в процессе кругооборота, и на прибыль, полученную в виде денежных средств, предприятие приобретает необходимые ему товары и услуги, выплачивает налоговые отчисления и т.д.

Сам по себе показатель прибыли очень интересен для анализа, т.к. дает информацию об эффективности деятельности предприятия и его активности, однако показатель данной статьи баланса не может быть применен для этой цели, поскольку здесь представлена прибыль нераспределенная. Общий показатель прироста собственных средств может содержаться по различным статьям, таким, как специальные фонды. Добавочный капитал, кроме того, часть полученной прибыли может и не содержаться в балансе, поскольку была израсходована безвозвратно, т.е. способом, не приводящим к появлению какого-либо имущества. Прибыль, полученная ранее, может быть направлена и на покрытие образовавшегося убытка, разумеется, прибыль после покрытия уже корректируется на его величину, однако, для исследования интересна не только превышение прибыли над убытками, но и его периодичность.