Заполняется статья на основании остатка по счету 62 субсчет «Векселя полученные». Существует также аналитические регистры, где отражается подобного рода задолженность.

(См. приложение). В нашем примере статья прочеркивается.

По строке 273 располагается статья «задолженность дочерних и зависимых обществ». Здесь отражено состояние межбалансовых расчетов между основным обществом и зависимыми дочерними организациями. Состояние расчетов может быть как активным, так и пассивным. В активе баланса отражается остаток задолженности дочерних (зависимых) обществ, преобладающему, основному обществу.

Источником информации при заполнении этой статьи служит Главная книга в части сальдо по счету 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами».

В нашем примере строка прочеркивается.

В составе краткосрочной дебиторской задолженности существует статья, «задолженность участников (учреждений) по взносам в уставной капитал». В ней показывается состояние расчетов с учредителями. Эта статья не входит в состав прав требования долгосрочного характера. При создании акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью, предприятий иных форм, на объявленную сумму уставного капитала (определенную в учредительных документах) открываются счета «Расчеты с учредителями» и «Уставной капитал». При фактическом поступлении сумм вкладов происходит списание задолженности на счета имущества (51, 04, 10 и т.д.)

Участники должны внести свои вклады в сроки, установленные собранием учредителей, но этот срок не может быть более одного года, следовательно, подразделы дебиторской задолженности по номенклатуре своих статей, имеют отличие, которое выражается в существовании среди краткосрочных прав требования данной статьи.

На счете 75 «Расчеты с учредителями отражается и начисления дивидендов сторонним лицам (источником является нераспределенная прибыль) поэтому, если счет имеет кредитовое сальдо, то эта сума долга учитывается в пассиве баланса в составе кредиторской задолженности.

Основанием для занятия данной балансовой статьи является активное сальдо счета 75, содержащееся в Главной книге.

В нашем примере строка прочеркивается

Следующей статьей подразделов дебиторской задолженности является статья «Авансы выданные». В современных экономических условиях контрагенты предприятий иногда требуют авансов и предоплат за продукцию, товары, работы или услуги, причем, как всей суммы сделки, так и частично. Суммы, выданные под поставку необходимых предприятию ресурсов, необходимо выделить из общей суммы задолженности, т.к. это право требования иного рода – не увеличивающие, а уменьшающие наиболее ликвидные активы предприятия. Отнесением суммы авансов и предоплат на отдельную балансовую статью достигается требованием приоритета экономического содержания над юридической формой.

Данная статья разделов может быть заполнена на основании аналитических данных о состоянии обоих подразделов дебиторской задолженности или в случае отсутствия какого-либо ее вида, на основании остатка по счету 61 «Авансы выданные». В нашем примере прочеркивается.

Разделы дебиторской задолженности завершаются статьей «Прочие дебиторы». В соответствии с правилами построения баланса, здесь отражаются долги предприятию со стороны различных юридических и физических лиц, государственных учреждений, не нашедшие отражения по другим статьям подраздела. Так например, здесь может быть отражена сумма задолженности по претензиям, остаток по расчетам с бюджетом при переплате по налогам, а также остаток в расчетах по внебюджетным платежам, задолженность предприятию работников, получивших ссуды, задолженность за подотчетными лицами по выданным им суммам.

Заполняется на основании аналитических данных Главной книги по счетам: 63 «Расчеты по претензиям», 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», 68 «Расчеты с бюджетом», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Кроме этих сумм по этой строке может быть отражен остаток по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части задолженности, не имеющей отношения к расчетам за товары, работы и услуги.

В нашем случае сумма средств по этой статье состоит из остатков по счетам 76 и 71: на начало года задолженности не было, на конец года задолженность составила 1040 (См. приложение)

Следует отметить, что в части дебиторской задолженности суммы остатков по счетам бухгалтерского учета могут менять свое месторасположение в бухгалтерском балансе не на основании хозяйственных операций и явлений в финансово-экономической жизни предприятия, а на основе правил построения структуры этой формы отчетности. Задолженность, срок погашения которой наступает более, чем через год, с течением времени увеличивает свою ликвидность и по достижении срока погашения (на отчетную дату) менее одного года, подлежит отражению в составе краткосрочных прав потребителя.

Помимо уже упоминавшихся синтетических регистров, для проверки правильности формирования дебиторской задолженности, служат журнал-ордер №7 и 8, в которых отражается состояние расчетов с подотчетными лицами и факты появления дебетовых сальдо при расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами. Однако, при сверке состояния расчетов наибольшая роль помимо состояния расчетов с поставщиками могут быть отражены операции по расчетам с персоналом, с бюджетом, с разными дебиторами и кредиторами и расчетов по внебюджетным платежам.

Следующим подразделением оборотных активов является группа статей «Краткосрочные финансовые вложения. Здесь показываются вложения, произведенные организацией на срок не более года. По статьям «Инвестиции в зависимые общества» отражается сумм вложения организаций в счет балансовые инвестиции. Статья заполняется на основании аналитических данных Главной книги – счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения, соответствующего субсчета. В нашем примере прочеркивается.

По статьям «собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается стоимость акций, учитывающая в бухгалтерском учете по счету 56 «Денежные документы». Статья заполняется по основным данным Главной книги по счету 56 соответствующего субсчета.

Завершает подраздел краткосрочных вложений статья «Прочие краткосрочные финансовые вложения». Сюда могут входить инвестиции предприятия в ценные бумаги различных элементов, займы, предоставленные предприятием строительным организациям. Показатель статьи формируется на основании данных по счету 58 в разрезе соответствующих субсчетов, отражаемых в Главной книге. Кроме того, на этой строке могут существовать регулирующие данные. Подобно ситуации с долгосрочными вложениями, предприятия и организации могут создавать резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги краткосрочного характера. Образование резерва и его списание производятся точно так же, как и в случае с долгосрочными финансовыми вложениями. Порядок корректировки показателя на сумму образованного резерва в точности соответствует корректировке вложений долгосрочного характера.

Статья заполняется на основании аналитических данных Главной книги по счетам 58 и 82/2. В нашем случае организация не создает резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги, однако, имеет в составе имущества такого рода активы.