Кодекс профессиональной этики внутренних аудиторов, собственно как и внешних, должен включать: первое - это этические принципы внутреннего аудита. И второе - это основные правила поведения внутренних аудиторов. В частности, к таким принципам должны относиться: первое - это как бы независимость. Второе - объективность, лояльность, ответственность и конфиденциальность.

Основой внутреннего аудита, руководящим правилом в работе внутренних аудиторов должны являться стандарты профессиональной деятельности. Если же такие стандарты у нас не соблюдаются, функционирование внутреннего аудита не будет соответствовать своей главной цели, то есть помощи органам управления банка в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями системы внутреннего аудита, внутреннего контроля, а следовательно будет являться фактически неэффективным и нецелесообразным.

В соответствии с системным подходом стандарты должны содержать следующие важные разделы. Первое - это как бы независимость, то есть должен быть определен организационный статус, структура внутреннего аудита, должны быть определены права и обязанности внутренних аудиторов.

Второе - это профессионализм, то есть определяется компетентность внутреннего аудитора, соответствие кодексу этики, взаимоотношения с пользователями услуг, взаимное обучение внутренних аудиторов и так далее.

Третий важный момент - это осуществление самого внутреннего аудита, то есть в стандартах должно регулироваться само осуществление внутреннего аудита, то есть должны быть методики с указанием целей и задач различных видов проверок, должны быть указаны объекты и предметы данных проверок, рабочие отчетные документы, которые будут на выходе после работы внутренних аудиторов, указание всевозможных видов ошибок и нарушений и так далее.

В заключение хотелось бы отметить, что наличие в коммерческих банках стандартов работы внутренних аудиторов, а также Кодекса этики их работы даст возможность адекватно оценить работу внутренних аудиторов со стороны как руководителей кредитных организаций, так и внешних аудиторов. При отсутствии данных документов очень сложно оценить именно качество их работы и, соответственно, использовать результаты их работы в работе внешних аудиторов. Конечно, стандарты внутреннего аудита не будут являться статичным документом и фактически должны пересматриваться при изменении внешней среды, быть адекватными размерам и характеру деятельности коммерческого банка.

4 мероприятие – взаимодействие внешнего и внутреннего аудита.

Кроме этого проблема взаимодействия внешнего и внутреннего аудита становится еще более актуальной в связи с тем, что начался в России процесс перехода или приближения к международным стандартам бухгалтерского учета в кредитных организациях. И тут еще более усилится взаимодействие внешнего и внутреннего аудита, то есть при составлении банком отчетности в соответствии с международными стандартами, скажем, построенной на таком актуальном для России принципе, как приоритет содержания над формой, потребует от внутренних аудиторов еще более глубокого понимания самого бизнеса банка или его реальных операций. Тут необходимую помощь могут оказать внутренние аудиторы, которые как сотрудники данного учреждения больше знают сам бизнес банка и его реальные операции.

Укрепление банковского контроля, включая процедуры регистрации и лицензирования кредитных организаций, текущего надзора и отзыва лицензий, играет важную роль в реформировании банковского сектора.

5 мероприятие – Банком России должна быть продолжена работа по совершенствованию системы лилицензирования деятельности кредитных организаций.

В сфере регистрации и лицензирования деятельности кредитных организаций Банком России должна быть продолжена работа по совершенствованию системы лицензирования деятельности кредитных организаций, включая повышение требований к их учредителям (участникам) и унификацию подходов к лицензированию банков.

Необходимо в соответствии с законодательством решить прежде всего следующие задачи:

развить подходы к оценке финансового положения учредителей (участников) кредитных организаций, лиц, приобретающих существенную долю их капитала, а также к оценке их деловой репутации;

повысить квалификационные требования к кандидатам на должности руководителей и главных бухгалтеров кредитных организаций, руководителей и бухгалтеров филиалов, включая требования, предъявляемые к их деловой репутации;

усовершенствовать методики оценки бизнес-планов кредитных организаций;

обеспечить раскрытие кредитной организацией сведений о ее реальных владельцах, повысить требования к прозрачности структуры собственности кредитных организаций;

провести оценку возможного влияния взаимозависимости учредителей (участников) на деятельность кредитных организаций;

расширить возможности капитализации кредитных организаций путем упрощения порядка увеличения их уставного капитала, в том числе за счет конвертации долгов в капитал.

Существенным элементом обеспечения финансовой стабильности банковского сектора является дальнейшее развитие системы требований, определяющих допустимые параметры принимаемых кредитными организациями рисков.

Банк России должен продолжить реализацию подходов, предусмотренных "Основополагающими принципами эффективного банковского надзора", рекомендованными Базельским комитетом по банковскому надзору, что предполагает последовательный переход от формальных ограничений и регламентации к максимальному учету в деятельности кредитных организаций таких параметров, как:

существенность рисков;

адекватность суждения кредитной организации о реальном уровне риска;

качество внутрибанковских систем управления и контроля за рисками.

В связи с этим деятельность Банка России должна быть направлена на качественное совершенствование текущего контроля, прежде всего замещение формальных процедур контроля за соблюдением установленных норм оценкой реальных параметров рисков.

Основное внимание должно уделяться финансовому состоянию кредитных организаций, достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности, обнаружению проблем в деятельности кредитных организаций на ранних стадиях их возникновения. Эта задача будет решаться путем совершенствования Банком России комплексных методик и практики анализа финансового состояния кредитных организаций, как при проведении документарного надзора, так и в ходе осуществления инспекторских проверок. Банк России должен оперативно применять к кредитным организациям адекватные меры воздействия за попытки скрыть реальное положение дел.

Одним из условий реализации отмеченных задач является требование транспарентности контроля за деятельностью кредитных организаций, осуществляемого через участие в их капитале или любым иным способом.

Банку России необходимо принять меры по оптимизации системы отчетности, представляемой кредитными организациями в Банк России. Указанные меры будут направлены в первую очередь на устранение дублирования и излишней детализации представляемой в Банк России информации, оптимизацию сроков представления отчетности.