3.2. Мероприятия по совершенствованию системы внутрибанковского и внешнего контроля

Вопросы, связанные с организацией внутреннего контроля в кредитных организациях, и вопросы, связанные с взаимодействием внутреннего и внешнего аудита, представляется весьма актуальной для банковского сообщества в настоящее время. Успешная работа коммерческого банка в современных условиях сопряжена с высокими рисками, и данные риски многочисленны как во внешней, так и во внутренней среде, в которой функционирует банк, и поэтому руководство банка обязано обеспечить высокое качество управления своей деятельностью. Поэтому для руководства банка, желающего повысить качество управления, должно стать ведущим направлением налаживание четкой системы контроля за всеми сторонами деятельности коммерческого банка. Но чтобы сделать такой шаг, то есть организовать четкую систему контроля, нужно не только желание самих банкиров, то есть руководства банка, но и правильное понимание необходимой методической, методологической основы.

Предложены следующие мероприятия по усовершенствованию банковского контроля:

1 мероприятие – заключается в многоуровневом характере внутреннего контроля, то есть контроль не только за уровнем исполнителей, а контроль также за уровнем управления в системе исполнительного руководства.

Основными документами, связанными с построением и функционированием системы внутреннего контроля, являются на сегодняшний день - Положение Центрального банка №509 об организации внутреннего контроля в банках и еще один большой документ - это Положение №603у о порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательства о финансовых рынках кредитных организаций. Именно эти два документа определяют сегодня принципы организации внутреннего контроля в банках, то есть независимость службы внутреннего контроля от других подразделений в коммерческом банке. Это всесторонность внутреннего контроля, то есть контроль должен охватывать все проблемы деятельности банка. Это многоуровневый характер внутреннего контроля, то есть контроль не только за уровнем исполнителей, а контроль также за уровнем управления в системе исполнительного руководства. Это вопрос компетентности внутренних аудиторов, который предполагает наличие квалифицированного персонала в данной службе. Но это и соответствие системы внутреннего контроля тому объему и масштабу операций, который коммерческие банки проводят в своей деятельности.

2 мероприятие – изучение дополнительной литературы специалистов банка на технической учебе и применение изученного в работе.

Несмотря на положительные изменения в российской нормативной базе по вопросам внутреннего контроля, остается много вопросов, требующих безотлагательного решения. В частности основным недостатком нормативных актов Банка России по вопросам организации и функционирования внутреннего контроля, на мой взгляд, является их бессистемность и соответственно разобщенность. Именно по этой причине сформировать на их основе целостное представление о системе внутреннего контроля в банке по-прежнему на сегодняшний день не представляется возможным. Это на самом деле подтверждается тем, что по-прежнему большинство российских банковских менеджеров, может быть, и не видят зло во внутреннем контроле, но решение проблем внутреннего контроля видят как бы не с содержательной ее стороны, а именно со стороны формально организационной. В частности, топ менеджеров интересуют вопросы штатного расписания, точного названия подразделения, чтобы оно соответствовало данным нормативным документам, статус должности руководителя и так далее, чтобы можно было отчитаться перед надзорным органом, что система внутреннего контроля в банке существует и она формально соответствует всем требованиям данных нормативных документов.

Поэтому рассмотрение вопросов нормативно-правового обеспечения внутреннего контроля в коммерческих банках позволило сделать вывод о том, что, во-первых, в данной области остается множество проблем, требующих своего практического решения. И самое важное, что найти эти решения без глубокой научной проработки сегодня всего комплекса вопросов, связанных с этим, невозможно.

И второе - это то, что существующее нормативно-правовое обеспечение, а также множество любой литературы, как в принципе и западных изданий, достаточно обширно и многообразно. Но как бы в практической деятельности большинства банков явно воплощается не в полной мере.

3 мероприятие – необходимость в создании двух важных документов: профессиональный стандарт внутреннего аудита, по которому будут работать внутренние аудиторы; и кодекс этических норм.

На сегодняшний момент является необходимым осознания того, что именно внутренний аудит заслуживает такого же большого внимания, как и внешний аудит. Становление внешнего аудита в России фактически свершилось, а внутренний аудит и в профессиональном, и в законодательном, и в институциональном плане находится в зачаточном положении.

В настоящее время взаимодействие внешних и внутренних аудиторов усиливается, в связи с расширением практики привлечения рабочих документов внутренних аудиторов банка, а также самого персонала внутренних аудиторов для оказания непосредственно помощи внешнему аудиту. Тут возникает необходимость в определении критериев оценки работы внутреннему аудиту. Такими критериями в оценке их работы должны быть два важных документа: профессиональный стандарт внутреннего аудита, по которому будут работать внутренние аудиторы; и кодекс этических норм.

Кодекс этического поведения дает соответствующие рекомендации устанавливает критерии поведения специфически для данной профессии. С точки зрения определенной профессии, этический кодекс является фактически декларацией твердых норм поведения и содействия выполнению данных норм. Доверие высокому качеству оказываемых профессиональных услуг возникает тогда, когда в рамках любой профессии существуют стандарты профессиональной деятельности, на основании которых мы можем оценить работу. Стандарты внутреннего аудита формулируют единые базовые установки, определяющие нормативные требования к качеству и надежности внутреннего аудита и определяющие определенный уровень гарантий результатов их деятельности.

Кодекс этики и стандарты внутреннего аудита, естественно, должны приниматься в высших органах управления деятельности органов внутреннего аудита. Большую помощь в этом плане внутреннему аудиту должны оказать именно внешние аудиторы, которые на сегодняшний день располагают подобными документами, как на внешнем, так и на внутреннем уровне. Т.е. у внешних аудиторов разработаны и приняты стандарты или правила аудиторов, а также соответствующий Кодекс этических норм.

Кроме этого, Экспертный комитет при Центральном банке по банковскому аудиту, который в это время работает над адаптацией стандартов аудиторской деятельности для банковской практики мог бы также разработать ряд конкретных документов и рекомендаций по вопросам регламентации работы именно внутренних аудиторов.