· граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

· некоммерческие организации (балансовые счета второго порядка 40503, 40603,40703), в том числе общественные и религиозные организации;

· бюджетные организации, распорядители бюджетных средств, имеющие счета в органах федерального казначейства;

· предприятия Федеральной службы безопасности Российской Федерации, воинские части, учреждения Министерства обороны Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации и отдельные предприятия, которые по условиям своей деятельности не расшифровывают целевое назначение получаемых сумм.

Проверка каждого клиента производится не реже одного раза в два года. Для проведения проверок главным бухгалтером утверждается план проверок на квартал, в который включаются не менее 1/8 предприятий, обслуживающихся в дополнительном офисе № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.». В первом квартале 2002 года в банке обслуживалось 444 клиента, из которых 117 являются частными предпринимателями, которые проверке не подлежат, следовательно, за квартал проверено 40 предприятий, что на 30 клиентов больше по сравнению с четвертым кварталом 2001 года. Указанный план составляется за 15 календарных дней до начала отчетного квартала.

В первую очередь в план проверок включаются предприятия:

• по которым не установлен лимит остатка кассы;
• проверка кассовой дисциплины которых не проводилась более 2 лет;
• имеющие регулярные поступления выручки, но редко сдающие выручку в Банк;
• имеющие несколько счетов в различных кредитных организациях;
• осуществляющие снятие значительных по сравнению с ранее выданными, сумм наличных денежных средств по чеку на закупки сельскохозяйственной продукции, командировочные расходы и другие разрешенные цели.

Предприятия, на проверку которых поступили запросы из налоговых инспекций и других контролирующих органов, проверяются в сроки, установленные запросом.

Уведомление о проведении проверки (Приложение 1,2) подписывается Управляющим дополнительным офисом и вручается представителю предприятия инспектором РКО под расписку на копии Уведомления за 10 дней до проведения проверки. Копия уведомления передается проверяющему.

При проведении проверки предприятия по кассовым документам на рабочем месте аудитора используется форма Уведомления – Приложение 1; с выездом на предприятие – Приложение 2. Выезд производится, как правило к тем клиентам, для которых затруднительно предоставление кассовых документов в банк в связи с большим их количеством.

Для оформления Уведомления проверяющий выбирает во внутрибанковской системе сведения о клиенте, его юридический адрес, фамилию инспектора счета, выясняет у инспектора счета фактический адрес клиента и телефон главного бухгалтера.

Клиент вправе отказать банку в проведении проверки за указанный период, если она была произведена другой кредитной организацией или налоговыми органами. В этом случае предприятие обязано предоставить аудитору ксерокопию Акта (Справки) о произведенной проверке. Начальник отдела учета и отчетности на основании предоставленного Акта (Справки) определяет необходимость проведения проверки документов другого периода.

Нередки случаи, когда клиент не может предоставить запрашиваемые документы в срок по причине проведения в данный период аудиторской проверки на предприятии, или из-за отсутствия главного бухгалтера (например, находится в командировке, отпуске). В данном случае предприятие должно предоставить в банк письмо с просьбой об отсрочке проведения проверки с обязательным указанием причины. Письмо подписывается Управляющим филиалом.

При проведении проверки с выездом на предприятие, аудитор оформляет и подписывает у Управляющего дополнительным офисом, в котором ведется счет клиента, Поручение на проведение проверки по форме Приложения 3, для предъявления руководителю предприятия.

При отказе организации в проведении проверки, за исключением случаев, указанных выше, проверяющий направляет письмо, подписанное Управляющим дополнительного офиса, начальником расчетно-кассового обслуживания и главным бухгалтером, в налоговые органы по месту учета налогоплательщика в произвольной форме.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:

· инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

· проверка правильности документального оформления операций;

· проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

· проверка полноты сдачи денег в кассу банка;

· проверка правильности списания денег в расход;

· проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

· оформление результатов проверки (Приложение 4,7).

В ходе проверки проверяющий имеет право беспрепятственно (по первому требованию) получать все необходимые документы, снимать ксерокопии, получать устные и письменные объяснения от сотрудников организации.

При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты:

· отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;

· наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии);

· отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;

· отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;

· отсутствие договоров о полной материальной ответственности с кассиром;

· предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.

Инвентаризация кассы

Прибыв на место проверки, проверяющий может сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы нельзя было покрыть недостачу денег из других источников, изменить остаток денег, выведенный в кассовой книге. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход денег.

Результаты инвентаризации оформляются актом, который подписывает кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы проверяющему для дальнейшей проверки.