8. за размещение отходов производства сверх установлен­ных лимитов либо без установленных лимитов;

9. за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

10. за перемещение по территории Республики Беларусь не­фти и нефтепродуктов;

11. за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета;

12. за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклян­ной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, пос­ле утраты потребительских свойств которых образуются отхо­ды, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также за импорт товаров, упакованных » пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.

Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога за использование природных ресурсов не позднее 20 января года, следующего за истекшим, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет и по месту расположения объекта налогообложения налоговые декларации (расчеты) на основании фактически годовых объектов добычи (изъятия) природных веществ от стационарных источников выбросов, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещения отходов производства на объектах размещения отходов и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату налога.

Ставки экологического налога – это плата за 1 т или 1 куб. м добычи природных ресур­сов или выбросов (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду. Такая плата устанавливается правительством республики, ежегодно пересматривается и утверждается специальным постановлением Совета министров Республики Беларусь.

За превышение установленных лимитов объемов использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог взима­ется в десятикратном размере установленной ставки налога.

Превышение установленных лимитов (объемов) использования (изъятия, добычи) природных ресурсов определяется по данным бухгалтерского учета и первичных учетных документов, а также по соответствующим формам государственной статистической и бухгалтерской отчетности.

За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда их установление предусматривается законодательством, налог взимается в пятнадцатикратном размере установленном ставки налога.

Превышение установленных лимитов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства определяется по данным бухгалтерского учета и первичных учетных документов, а также соответствующим формам государственной статистической и бухгалтерской отчетности.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О налоге за использование природных ресурсов (эколо­гический налог)» налог взимается по льготным ставкам:

а) за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого водо­снабжения населения и работников организаций, а также для противопожарного водоснабжения. Объем воды, отпущенной для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работ­ников организаций, определяется по первичным учетным доку­ментам, а также по данным статистической отчетности;

б) за песок строительный и песчано-гравийную смесь для использования в дорожном строительстве;

в) за воду, забираемую организациями и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства, отпу­щенную организациям и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, — в размере, не превышающем 5 % от ставки налога, установленной для других пользователей.

В соответствии со ст. 16 Закона Республики Беларусь от 18 февраля 1991 г. «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» в течение трех лет с момента регистрации крестьянское хозяй­ство освобождается от уплаты всех видов налогов, кроме налога на доходы от несельскохозяйственной деятельности. [9, с. 99]

Производители сельскохозяйственной продукции, пере­шедшие на уплату единого налога в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. № 27 «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции», налог за использование природных ресурсов (экологический налог) не уплачивают.

Налог за использование природных ресурсов (экологический налог) исчисляется индивидуальными предпринимателями ежеквартально, а остальными пла­тельщиками — ежемесячно исходя из фактических объемов:

1. использования (изъятия, добычи) природных ресурсов;

2. выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

3. сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

4. переработанных нефти и нефтепродуктов;

5. отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов (санкционированных местах размещения отходов производства);

6. полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении.

Исчисление суммы налога за использование природных ресурсов, за исключением плательщиков – организаций, осуществляющих переработку нефти, индексируется с использованием коэффициента, установленного Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год». На 2007 г. установлен коэффициент 1,19.

Расчет налога за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов (экологического налога) производится исходя фактического объема использованных (изъятых, добытых) природных ресурсов за каждый истекший отчетный период и установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов.

Объем использованных (изъятых, добытых) природных ресурсов за отчетный период определяется по первичным учетным документам и по итогам года должен соответствовать данным государственной статистической отчетности по формам 1-водопровод, 2-ос (вода) и других форм.

Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмо­сферный воздух производится исходя из фактического количества (объема) загрязняющих веществ, выброшенных в атмо­сферный воздух, за каждый истекший отчетный период, уста­новленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воз­дух и по налогу за выбросы загрязняющих веществ в воздух от транспортных средств.

Количество (объем) загрязняющих веществ, выбрасывае­мых в атмосферный воздух, определяется по первичным учет­ным документам и по итогам года должен соответствовать дан­ным государственной статистической отчетности по форме 2-ос (воздух).

Расчет налога за сбросы сточных вод или загрязняющих ве­ществ в окружающую среду производится исходя из фактиче­ского объема (количества) сточных вод или загрязняющих ве­ществ, фактически сброшенных в поверхностные водные объ­екты, и установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в водные объекты.