Что касается Республики Беларусь, то и в ней имеются осо­бенности налогообложения, характерные для экономики республики внутринациональные принципы, отвечающие миро­вым стандартам и получившие свое развитие в свете сложив­шихся социально-экономических отношений в государстве. В частности, не допускается: установление налогов, нарушаю­щих единое экономическое пространство и единую налоговую систему государства; установление налогов, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в преде­лах республики капитала, товаров, денежных средств или ограничивают законную деятельность налогоплательщиков; установление дополнительных налогов или использование по­вышенных либо дифференцированных ставок налогов в зави­симости от форм собственности, организационно-правовой фор­мы хозяйствующих субъектов, гражданства физического лица.

Одним из важнейших принципов построения налоговой системы государства является эффективность налогообложе­ния. Реализация этого принципа состоит в соблюдении следую­щих требований:

■ налоги должны оказывать влияние на принятие экономи­ческих решений;

■ налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны;

■ налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества;

■ административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть мини­мальными.

Налоговые системы, построенные и функционирующие на основе вышеназванных принципов, способны стать мощным стимулом развития экономики. Нынешний этап развития промышленно развитых стран с социально ориентированной эко­номикой ставит перед собой новые целевые установки и прин­ципы налогообложения, отвечающие особенностям и уровню их развития:

■ создание условий инвестирования сбережений корпора­ций и частных лиц для формирования новых рабочих мест и борьбы с безработицей;

■ обеспечение конкурентоспособности продукции путем стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, новейших технологий и фундаментальных исследований;

■ проведение протекционистской политики и способствова­ние отраслевому и территориальному переливу капитала;

■ стимулирование накопления капитала и сбережений, сдерживание личного потребления капитала;

■ обеспечение социальных потребностей всех слоев населе­ния.

Характерным признаком научной обоснованности и устой­чивости национальных систем налогообложений является сов­падение провозглашенных в законе и реально действующих на­логовых форм. В налоговых законодательствах такого соот­ветствия пока не достигнуто, что связано с трудностями пере­хода к рынку. Провозглашенные принципы налогообложения остаются пока не реализованными на практике. Не соблюдает­ся принцип однократности налогообложения, эластичности на­логовых ставок, равнонапряженности налоговых изъятий. До­­пускается избирательный подход к определению системы нало­говых льгот и санкций для отдельных налогоплательщиков.

Определение целесообразности состава и структуры пере­распределения финансовых ресурсов от центра к регионам тре­бует, в свою очередь, тщательной ревизии государственных расходов. Оптимизация этих расходов - одно из объективных условий для создания рационального налогообложения.

Принцип стабильности налоговой системы характеризуется не только длительным постоянством состава налогов, условий сбора, но и закреплением за звеньями (уровнями) бюджетной системы в качестве их собственной доходной базы. Во многих за­рубежных налоговых системах законодательно определены пол­номочия центральной и территориальных властей и установлена система их налоговых взаимоотношений. Практически во всех странах, где действует устоявшаяся десятилетиями налоговая система, межтерриториальные налоговые отношения формиру­ются в зависимости от государственного устройства. В унитар­ных государствах налоговая система централизована, в федера­тивных - отдельные налоги закреплены за уровнями власти, но действует механизм их перераспределения, в конфедерациях -каждая структурная единица государства имеет собственную систему налогов.

Налоговое устройство в любом государстве предполагает сохранение принципа единства налоговой системы в качестве определяющего при ее изначальной организации и в процессе дальнейшего ее реформирования. Этот принцип предполагает выработку единой стратегии налогообложения, унифицикацию национальных подходов к организации налоговых отношений, их соответствие требованиям, широко применяемым в зару­бежных странах.

Таким образом, налоговая система любого государства соз­дается сообразно общественно-политическому устройству об­щества, типу государства, его задачам, принятым конечным це­лям и проводимой экономической политике. При построении налоговой системы особо важен выбор видов налогов, методов и способов их взимания.

В налогообложении действует три способа взимания нало­гов, исходя из учета и оценки объекта налога: кадастровый; дек­ларационный; административный - изъятый у источника обра­зования объекта обложения.

Первый способ(кадастровый) предполагает использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, домов), которые используются при исчислении соот­ветствующего налога. Так, для поземельного налога в зарубеж­ных странах действует земельный кадастр, при составлении ко­торого типичные участки земли группируются в зависимости от качества, местоположения, использования. Для каждой группы устанавливается средняя доходность на единицу пло­щади за ряд лет, остальные земельные участки приравнивают­ся к той или иной категории, для которой установлена ставка налога с единицы площади. Земельные кадастры устанавлива­ются государственными органами.

На таких же принципах построен и используется для исчис­ления налога на землю земельный кадастр в Беларуси. В нем представлен систематизированный свод, перечень сведений, данных о земле как средстве производства, о земельных угодь­ях, а также приводится описание земельных угодий, участков, указывается их площадь и место расположения, конфигурация, качество, оценка стоимости. Однако такой подход к составле­нию земельного кадастра имеет определенные недостатки. Во-первых, его составление требует длительного времени, во-вто­рых, данные кадастровых оценок быстро устаревают вследс­твие изменения ценности земли и инфляции. В прошлом кадас­тры широко использовались для переписи лиц при обложении подушным налогом.

Второй способ (декларационный) предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заяв­ления - декларации о величине объекта обложения, в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах платель­щика, источниках доходов, налоговых льготах и порядке ис­числения оклада налога. Этот способ учитывает недостатки предыдущего, но создает условия для уклонения от уплаты на­лога, поскольку контроль финансовых органов за субъектом ослабевает.